對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

王曉玲

對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

王曉玲

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有顯著的地位和作用。但中小企業(yè)受外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)的制約，存在資本實(shí)力不足、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的普遍現(xiàn)象,缺乏現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理意識(shí)和能力，導(dǎo)致了中小企業(yè)在資金管理方面面臨的巨大風(fēng)險(xiǎn)。本文在對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上,對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作了一些探討。

中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中小企業(yè)以其獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)方式和靈活的生產(chǎn)方式對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著不可替代的作用。然而，中小企業(yè)在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)中面臨日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如何規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)促使中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展，成為擺在管理者面前一個(gè)現(xiàn)實(shí)而嚴(yán)峻的問(wèn)題。

一、對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)的發(fā)展過(guò)程就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)釋放的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，這種損失是潛在的，但是在未來(lái)的時(shí)間內(nèi)可能變成現(xiàn)實(shí)。如果沒(méi)有對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，在前期階段加以防范和阻止，就有可能釀成大禍。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律的，而這種規(guī)律需要我們運(yùn)用各種方法去學(xué)習(xí)和認(rèn)知。目前我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，每年都有數(shù)萬(wàn)的新企業(yè)誕生，同時(shí)也有很多老企業(yè)倒下去。為什么企業(yè)壽命短，一個(gè)根本原因是我們的觀念存在問(wèn)題。決定企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的就是內(nèi)部的人、財(cái)、物的配置和利用，經(jīng)濟(jì)社會(huì)是一個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行資源優(yōu)化和資源配置的過(guò)程。企業(yè)資源在優(yōu)化配置、自由流動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中往往會(huì)有很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛在于企業(yè)的周?chē)Ｘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)質(zhì)是資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn),它主要存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資融資活動(dòng)之中，企業(yè)一旦資金運(yùn)作機(jī)制失靈，整個(gè)企業(yè)管理發(fā)展就會(huì)混亂。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)如何防范，進(jìn)行資源有效配置和管理，僅依賴(lài)會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的、總體的目標(biāo)，向全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展，這樣對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,幫助企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，抵御和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力才有所提高。這也是企業(yè)、投資者、社會(huì)監(jiān)管者共同的需求。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及其局限性

在中小企業(yè)中，普遍缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和能力，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者，往往認(rèn)為只要把產(chǎn)品質(zhì)量提上去，獲得收益，一切問(wèn)題就都解決了。對(duì)潛在于企業(yè)周?chē)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮甚少，忽視了風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)效率、效益的關(guān)系，這是很多中小企業(yè)的悲哀。

(一)中小企業(yè)受成本限制,風(fēng)險(xiǎn)管理決策缺乏定量依據(jù)

很多中小企業(yè)不愿意考慮或很少考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，特別以數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理決策。因?yàn)榧訌?qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系建設(shè)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理定量分析研究需要人力、物力、財(cái)力的大量投入，而中小企業(yè)由于受成本的限制，管理者對(duì)企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程又比較熟悉，認(rèn)為沒(méi)有必要花這個(gè)成本，不需要風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制成本的支出是可以減少更多成本和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，特別是各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要決策基礎(chǔ)，在一定程度上，通過(guò)擴(kuò)充豐富這類(lèi)資源,可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)彈性。實(shí)踐證明，由于缺乏這類(lèi)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支持,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)不足,造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的被動(dòng)狀況。例如，在應(yīng)收賬款的問(wèn)題上企業(yè)如果要對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查，采取規(guī)范的控制，就需要建立一個(gè)完整的信息系統(tǒng)，這些工作需要花費(fèi)很多的人力物力，因而很多企業(yè)衡量這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候往往考慮成本放棄了對(duì)債權(quán)人的信用分析調(diào)查，缺乏嚴(yán)格的信用政策，信用管理水平低，結(jié)果反而給企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以中小企業(yè)能對(duì)這類(lèi)資源進(jìn)行搜集、挖掘和利用，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理決策是非常必要的。

（二）中小企業(yè)由于人為錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)管理混亂

許多中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問(wèn)題，不僅制度不完善，有可能隱藏著的人為的犯錯(cuò)，以及可能由此給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。因?yàn)槊總€(gè)人對(duì)制度的理解是不一樣的，而且制度都是由人制定和執(zhí)行的，人在制定執(zhí)行這套制度的時(shí)候，會(huì)受眼界、水平和能力的限制。例如有些中小企業(yè)資產(chǎn)管理混亂，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象，嚴(yán)重?cái)_亂了企業(yè)正常的現(xiàn)金管理秩序，影響了企業(yè)內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)速度。又比如應(yīng)收賬款把控不嚴(yán)，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有受人為因素影響有時(shí)明明是不符合規(guī)定的費(fèi)用支出單據(jù)，但領(lǐng)導(dǎo)簽字之后財(cái)務(wù)不敢不報(bào)，即使財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)制度非常健全，仍然無(wú)法阻止人為的錯(cuò)誤給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）中小企業(yè)資金不足，投資能力差

很多中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，管理者自身素質(zhì)的局限，缺乏投資意識(shí)，特別是戰(zhàn)略性的長(zhǎng)期投資。即使有也很難對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的可行性研究。他們常常追求短期目標(biāo)，對(duì)行業(yè)、對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的具體情況和經(jīng)濟(jì)的總體走向不了解，盲目投資，導(dǎo)致投資決策失誤，以至于陷入破產(chǎn)的邊緣。另外中小企業(yè)本身所需資金短缺，貸款投資所占的比例往往很大，融資的成本高，融資通道缺乏，所面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)也更大。

（四）中小企業(yè)制度不完善，缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)控制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越是開(kāi)放發(fā)達(dá)，其中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性就越大。置身于風(fēng)險(xiǎn)之中的很多中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的修訂不及時(shí)，沒(méi)有跟上環(huán)境的變化，做到與時(shí)俱進(jìn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理就很難達(dá)到預(yù)期的效果。特別對(duì)一些不經(jīng)常性發(fā)生的事項(xiàng)疏于風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，缺乏做好相應(yīng)的應(yīng)急措施，問(wèn)題一旦發(fā)生就帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對(duì)策

（一）全方位強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，市場(chǎng)機(jī)制作用的結(jié)果是任何一個(gè)市場(chǎng)主體的利益都具有不確定性，都存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能性，它們不可避免的要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。而中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更大。因此要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，善于對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，有預(yù)見(jiàn)的采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)建立一個(gè)有效的、能獨(dú)立開(kāi)展工作的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，這種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，擬定企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃，通過(guò)計(jì)劃將不確定因素確定下來(lái)，使企業(yè)有預(yù)見(jiàn)的、系統(tǒng)的辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，減少未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的影響；并且統(tǒng)一協(xié)調(diào)各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，使部門(mén)在互相協(xié)作的基礎(chǔ)上進(jìn)行權(quán)職劃分，減少內(nèi)耗，協(xié)調(diào)發(fā)展。因?yàn)檎嬲行У娘L(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不但能夠準(zhǔn)確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值做出計(jì)算與預(yù)測(cè),還應(yīng)當(dāng)能夠通過(guò)定性與定量風(fēng)險(xiǎn)分析，認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)特性，實(shí)現(xiàn)預(yù)防為主并參與風(fēng)險(xiǎn)管理控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任落到實(shí)處。只有這樣,才可以保證有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息被有關(guān)人員充分掌握,防止因少數(shù)人瀆職而忽視潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，注重知識(shí)和人才的積累

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展，嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架首先要重視人的發(fā)展和管理。企業(yè)的每項(xiàng)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和努力程度。所以說(shuō)，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作建設(shè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起關(guān)鍵作用。必須納入到以相互監(jiān)督和權(quán)力制衡為原則的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系中,成為風(fēng)險(xiǎn)控制和約束的重要對(duì)象，否則風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制將形同虛設(shè),喪失應(yīng)有的效用。另一方面，必須從提高企業(yè)全員素質(zhì)開(kāi)始，增強(qiáng)員工法制觀念，制定和實(shí)施企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，培育積極向上的價(jià)值觀和強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新的職業(yè)道德和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。只有依靠企業(yè)全員的共同努力，才有可能改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）增強(qiáng)融資能力

中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要合理分配資金，可以在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)良好，企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)狀況穩(wěn)定，投資者可以接受的范圍內(nèi)，適度加強(qiáng)資金積累，一方面中小企業(yè)一般要求資金的周轉(zhuǎn)速度快，如果企業(yè)有充足的備用資金，對(duì)于保證企業(yè)正常運(yùn)行并及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)突發(fā)事件都有較大的幫助。另一方面，中小企業(yè)依靠?jī)?nèi)部資金的合理周轉(zhuǎn)，可以加大融資力度，改善貸款現(xiàn)狀，有利于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良性發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部與外部相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制

相比大型企業(yè)，我國(guó)中小企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)上自身的制度不健全，工作缺少流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)范，因此，僅靠中小企業(yè)自身的自覺(jué)性來(lái)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制體系的執(zhí)行是不可能的，需要更多地借助外部監(jiān)管方式來(lái)幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督。為了達(dá)到這個(gè)目的，一是企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)外部之間建立暢通、高效的管理信息系統(tǒng)并定期對(duì)信息系統(tǒng)本身進(jìn)行測(cè)試、分析和評(píng)價(jià)，以確定信息渠道是否能夠滿(mǎn)足對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要,可以由有關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。二是我國(guó)政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的立法和相關(guān)政策出臺(tái)，為保護(hù)廣大中小企業(yè)健康成長(zhǎng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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（作者單位：內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）