當前企業內部控制的現狀及改善對策

張彥巧

當前企業內部控制的現狀及改善對策

張彥巧

當前，內部控制已經成為了企業管理的核心手段，是企業必不可少的環節。然而，內部控制在企業運行過程中還存在許多的問題未得到解決，尤其隨著市場的開放，加劇了企業內部風險發生率，并且面臨大量的不確定性因素。本文首先對現代企業內部控制現狀進行了分析，其次提出了改善企業內部控制的具體對策。

現代企業；內部控制；現狀；改善對策

一、現代企業內部控制現狀

1.忽視了內部控制的重要性

當前，有不少企業管理層工作中重生產而輕經營，重開發而輕內部管理，更有甚者錯誤的認為財務內部控制應全權交由財務管理部門負責，完全忽視了財務內部控制在企業經營管理中具有的重要作用。還有部分企業的內部控制制度流于形式，認為內部控制就是各種手冊、文件、制度，未將其落實到實處。此外，企業領導層不嚴格按照內部控制規定與流程進行操作，削弱了內部控制本身具有的威懾力。

2.企業管理者權限、職責不清

管理者越權現象在現代企業中并不少見，導致該現象發生的原因主要體現在以下兩方面：首先，缺乏清晰的職責權限，其次企業管理者素質低下。企業管理層私自利用自己的職權或者超出自身權限范圍干預企業經濟活動，導致部分核心控制環節背離了內部控制制度。

3.風險意識差

隨著現代市場經濟環境的不斷變化，各企業間的競爭已經處于白熱化狀態，進一步加劇了企業的經營風險。我國目前有不少企業的風險意識薄弱，這對于企業風險的防范與發展都是極為不利的。

二、改善企業內部控制的具體對策

1.提高對企業內部控制的認識，健全內部控制環境

一方面，隨著市場化、規?；?、國際化的經營目標實現，企業應認識到實施內部控制的重要性與必要性；一味的憑借會計控制已無法應對企業當前面臨的風險，所以會計控制應朝著風險控制方向邁進，將內部控制貫穿于各項業務、工作全程中。另一方面，完善法人治理結構，構建現代化的企業制度；為了保證內部控制切實成為管理者的內在需求，應加快現代企業產權制度改革步伐，健全法人治理結構，充分發揮董事會的主導性作用。清晰劃分企業全員的職責權限，董事會的職責任務是負責內部控制制度的構建、完善及執行，健全一套涵蓋董事會、監事會、審計委員會在內的內部控制機制，保障管理者較高的素質，并加強倫理道德教育，構建適應于企業發展戰略的健康企業文化，設置專門的信息與溝通系統，制定并落實有效的人力資源政策，加強民主監督管理，貫徹職工參與制度。

2.強化風險意識，確立核心控制點，完善風險評估機制

企業內部控制的核心之處在于防范風險的發生、消除或降低差錯、舞弊違紀違法等行為，可見，企業構建一套行之有效的風險評估機制是當前刻不容緩的事情。企業風險管理應始終以預防為主，通過內部控制自評方式，并將該方式落實到企業控制全程中。所以首先要圍繞企業經營戰略目標，構建各種風險評估的指標體系，準確的識別與實現控制目標有關的內部風險和外部風險，從而明確實際風險承受能力。其次，通過先進高效的風險分析技術，積極探索有利于防范、轉嫁、分擔、減少風險發生的手段。另外，定期和不定期的監控已經納入高風險范疇的區域，時刻關注現有的風險或潛在的還未發生的風險。再有，企業應根據各發展階段與業務拓展情況，不斷的獲取涉及風險變化的各類相關信息，對風險進行準確識別與深入分析，并改善應對風險的對策。

3.明確科學的控制活動

首先，構建會計內部控制制度；會計內部控制制度在企業內部控制制度中屬于基礎部分，該制度致力于提高企業會計核算資料的真實性、維護資產安全完整性，具體涵蓋了三方面的內容：強化會計基礎工作；構建完善的會計處理程序制度；健全內部稽核控制制度。其次，構建管理內部控制制度；構建一套行之有效的財務管理控制制度對于財務管理具有重要現實意義。該制度共涵蓋了：構建全面預算管理控制制度；預算管理的最終目的是編制科學合理的預算，因此應遵循“自上而下、自下而上、上下結合”的原則，涉及到了目標的確定、任務的分解、分部門預算的初步編制以及預算的匯總過程；構建財務收支管理控制制度；關于支出管理控制，必須對支出內容的科學合理性、規范性以及企業的支出報銷口徑與財務會計制度規定是否一致進行嚴格的審核；構建實物資產管理控制制度。

4.構建信息與溝通制度

當前，企業應基于內部控制各信息，確立規范的收集、處理、傳遞程序；嚴格篩選、認真核對、有效整合內部控制各信息，以保障信息的有效運用。此外，企業還應注重信息在內部各管理級次、責任單位、業務環節間和外部信息使用相關者間的及時溝通反饋，通過匹配的信息技術在信息與溝通中發揮集成、共享作用，并構建完善的反舞弊機制、舉報投訴制度及舉報人保護制度。

5.強化內部監督評審

一是監督企業管理層的內部控制，構建企業核心決策綜合性審批或聯簽制度；二是監控核心崗位管理人員，構建相匹配的核心崗位輪崗與定期稽查制度，防止這些崗位人員濫用職權謀取私利；三是構建有效的內部審計監督體系，內部審計部門主要監查內部控制的執行情況，該部門直屬企業董事會或審計委員會負責，選聘一批素質高、技能好的人員從事審計工作，并授予相應的獨立權限，充分展現審計工作的獨立性、客觀性；四是構建完善的獎懲制度，認真細致的檢查、考核內部控制運行情況；五是保證內部審計與社會審計良好聯系，通過外部審計的服務對企業內部控制健全性以及執行實效性進行準確評價。

6.提高會計人員的綜合素質

首先，開展相關的職業道德教育與業務培訓活動，以確保所有會計人員對企業內部控制的重要性都能夠充分的認識，從而主動的按照相關規定工作。其次做好相關的繼續教育，增強會計人員的專業素養，對于專業技能較低的，應加強相關的基礎業務知識培訓，并且培養其正確的職業道德，利用強化對內部審計人員的道德教育培訓的方式，確保企業所有會計人員全面發揮自身崗位職能作用以促進內部控制管理工作有效運行。

三、結論

綜上所述可知，要想保證企業經營管理的有效性，就必須緊密聯系外部環境，不斷健全完善企業內部控制，并積極開展內部控制理論研究工作，了解掌握內部控制在企業生存發展中具有的重要作用，此外，政府部門應健全相關法律法規，強化外部監督管理力量，提供良好的內部控制執行環境給企業，推動其健康持續發展。

[1]雷孝妙.企業內部控制執行的現狀及完善內部控制制度的措施[J].中國商界，2010(9).

[2]王本哲，王爾康.會計制度設計[M].北京：中國財政經濟出版社，2008.

[3]金建芳.內部控制在企業中的應用[J].合作經濟與科技, 2013年01期.

（作者單位：河北仁達會計師事務所）