創新經濟責任審計,推進依法行政進程

何川寧

(廣東第二師范學校,廣東廣州 510303)

創新經濟責任審計,推進依法行政進程

何川寧

(廣東第二師范學校,廣東廣州 510303)

我國的經濟責任審計是檢查和鑒證黨政機關、事業單位領導干部和國有或國有控股企業領導人員任職期間經濟責任履行情況,并對其作出評價的一種審計制度。對領導干部實行任期經濟責任審計制度,是黨中央、國務院為了加強對各級領導干部的任用、管理和監督,保障國有資產保值增值、促進黨風廉政建設、從源頭上治理和防范腐敗的一項重要措施。審計對象是單位的“一把手”。經濟責任審計不同于其他審計,是對事的審計與人的審計的結合,輿論稱之“廉政審計”。

自1999年開展對領導干部任期經濟責任審計以來,各地審計機關積極探索實踐,在規范權力使用、推動依法行政、從源頭上治理腐敗和為組織人事部門考核任用領導干部提供依據等方面發揮了積極作用。經過多年實踐,經濟責任審計工作也暴露出了一些問題,本文旨在探討如何解決當前經濟責任審計出現的種種問題,結合當前我國建設和諧社會和落實科學發展觀的需要,就如何進一步提升經濟責任審計質量推進依法行政提出對策建議。

經濟責任審計 方法 依法行政 委托

開展對領導干部的經濟責任審計工作，是從機制和源頭治理腐敗、加強主動監督、積極推進依法行政的一項有效措施。開展經濟責任審計，對于充分發揮審計監督的職能作用，完善和改進領導干部考核、管理、任免和監督機制，貫徹依法治國方略，加強干部隊伍建設，促進社會主義市場經濟健康、穩定、協調、有序發展，具有十分重大的現實意義和深遠的歷史意義。

1 當前經濟責任審計中存在的問題

立法和標準制定工作相對滯后，相關的法律法規仍需要進一步完善。缺乏有力的法律依據來支持經濟責任審計從而限制了經濟責任審計的發展。自中辦國辦發布兩個《暫行規定》以來，審計機構的規定基本上保持在自己的工作條件;盡管經濟責任審計工作，積極探索一系列的地方規范性文件已經發出，但是，到目前為止，國家統一還沒有發布具體的操作規范。每個省、市的經濟責任審計工作，工作思路有很大區別，模式、審計方法、審計文檔格式是不一樣的。目前在實踐中，不規則的審計的主要問題是，由于缺乏具體的操作指南，審計評價指標是缺乏依據，也沒有統一的標準，經濟責任審計結果的差異并不能反映干部，導致審計的客觀性和公正性受到質疑。為不同類型的領導干部、審計的內容、范圍不清楚，對于不同的行業，不同的領導干部政績評價標準不統一、領導干部的任期經濟責任，有很大的隨意性，特別是當個人直接經濟責任審計團隊和被審計單位容易產生分歧。

缺乏經濟責任審計任務計劃管理，工作非常被動。經濟責任審計應實施“優先”的原則，確保關鍵環節和主要方面的問題或少不是問題，從源頭控制問題，以防止腐敗從源。但由于缺乏規劃審計任務的審計工作帶來了許多困難，使審計工作不能合理的經濟責任審計的重點單位和關鍵人員，可以根據年度干部監督管理的實際需要，確定年度經濟責任審計計劃。

審計方法、審計深度廣度還不夠。相比與傳統審計，經濟責任審計的特點是全面和強有力的，審計的難度大、要求高。審計人員的業務水平與所承擔的審計任務存在相對矛盾的地方。經濟責任審計涉及的內容很廣，這就要求審計人員既要懂行政事業和企業單位財務制度，又要懂投資、基建、資產評估等專業知識;不僅要具備查賬技能，還應具備宏觀經濟管理、政策法律法規知識，還應有良好的口頭及書面表達能力、綜合分析能力等。而審計人員隊伍知識結構比較單一，現有的審計人員多為會計、審計專業畢業，真正懂法律、經營管理、金融和其他高新專業知識的復合型人才很少。

審計力量不足與審計任務繁重的矛盾十分突出。任務過于繁重的矛盾。許多機構審計團隊力量薄弱，審計人員應該容忍和審計任務不適應。在當地政府的過渡，項目工期緊、任務重，缺乏之間的矛盾審計和審計任務重。一些領導干部提升就業的新部門，組織和人事部門經濟責任審計機關的審計在很短的時間內，給審計核查帶來很大的困難，法醫的工作。在一些地區電力有限公司的審計條件下，堅持審計出發前，過度追求審計覆蓋面，一方面，導致審計成本顯著增加，另一方面導致審計質量的下降，風險很大。

審計結果利用不充分。由于經濟責任審計作業，許多審計機構疲于應付經濟責任審計項目太多，忽略審計結果的使用，沒有一些審計結果為進一步利用，在工作上花了很多錢，但收效甚微。審計工作涉及單位多，大量的信息。一些項目審計，盡管審計人員發現很多問題，并獲得了大量的經驗數據，但由于有限意味著審計機關，可憐的溝通渠道和其他執法機關，調查的問題并不在時間，進一步減少，最終結果。一些問題和嫌疑人是消化在審計階段，委托部門無法理解的輪廓是領導干部經濟責任審計，對審計結果的應用有一個負面影響。

2 創新經濟責任審計思路,探索經濟責任審計方法

盡快建立健全領導干部任期經濟責任審計的法律法規。當前必須通過法律法規加以明確的問題:一是領導干部在任免調離之前，必須接受經濟責任審計，未經審計的不得解除其經濟責任，不得新任職務;經濟責任審計還要體現事中監督的原則，領導干部任職期間也要接受審計監督;二是經濟責任審計作為領導干部監督管理機制的重要組成部分，在干部監督管理體系中處于什么地位，審計監督如何與紀檢組織監督有機結合;三是正確界定領導干部的經濟責任，確定審計結果的運用標準。只有盡快建立健全領導干部經濟責任審計的法律法規，才能使經濟責任審計制度在全社會全面推行，并更具有權威性和穩定性。

加強經濟責任審計項目計劃管理。要逐步推行項目分類管理，加大任中審計比重?？梢詫﹄x任的領導干部進行分類，第一類是調任到政府部門任職并需經人大任命的;第二類是調任到黨群部門任職但不需要人大任命的;第三類是離任后不再擔任領導職務的?？梢园凑盏谝活惔_保、第二類優先、第三類穿插的原則組織審計。在審計項目安排上，盡量保證工作的計劃性，減少臨時性項目，以利于審計機關整合審計資源、合理安排工作。同時，經濟責任審計并不必非要等到黨政機關領導干部和國有全資及控股企業領導人員任期屆滿或離任時才安排。對任期內領導干部經濟活動進行審計檢查，變事后審計為事中監督，一方面有利于解決審計時效性差的問題，及時發現領導干部任中存在的各類問題，教育、誡勉、挽救和保護干部，及時采取措施把問題消滅在萌芽狀態。另一方面，實施任中經濟責任審計，也就是堅持“先審后離”的原則，因為對領導在任時的審

計情況，干部離任時，離任審計可以直接利用任中審計的結果，只對部分未審計內容進行補充審計，可以減輕離任審計的工作量，達到事半功倍的效果。

加強業務培訓，提高審計人員的專業素質。目前審計人員在宏觀意識、政策水平、專業知識等諸多方面還滿足不了經濟責任審計工作要求，難以準確評價領導干部的經濟行為，影響了審計質量。實施人力資源開發戰略，加強對審計人員的培訓，培養高素質的審計專門化人才，提高審計人員的專業能力和綜合素質是非常迫切的工作。應當借鑒國外審計發展經驗，吸收多方面人才，優化審計人才結構。同時，建立各專業領域的專家庫，必要時從社會上聘請有關專家參加審計。有了合理的審計人才結構，才能夠在審計業務中迅速抓住問題的實質。

根據委托部門需要，有針對性地開展經濟責任審計。領導干部的經濟活動比較復雜，有些是一般性的常規事務，不會觸及違紀違規的問題;有些是較為敏感的經濟利益分配和權力使用，容易產生徇私舞弊行為。干部管理部門在工作中，經常會發現一些領導干部某個方面的問題和群眾上訪、舉報材料，但是又無法確認，借助審計機關的專業手段查明真相就十分必要。而審計工作的范圍是比較寬泛的，一般要涵蓋領導干部任期所管轄下所有單位的財務收支和相關經濟活動;而審計力量是有限的，不可能對所有的經濟活動都查深查透，只能有選擇性的開展審計。如果審計機關在實施審計之初，與委托方單位明確審計的目標和內容，這樣就使審計工作更有針對性，能夠回答組織和紀檢部門干部監督管理工作中的關心問題，給廣大職工群眾一個客觀的答復，給領導千部本人所要承擔的任期經濟責任一個公正的評價。同時，可以減少審計工作的盲目性，避免無效勞動，縮短審計實施時間，降低審計成本。

充分利用審計結果。加強審計雙方的溝通和交流。一方面是委托方全面完整了解審計結果的需要。經濟活動情況往往更復雜，審計結果報告又是在征求被審計人及其所在單位意見之后形成的，采用的語言既專業又較為謹慎，對于具體負責干部管理工作的人員來說，要想準確、透徹地理解審計結果報告的內容實質，確實相當困難。由于受文書格式和篇幅所限，審計結果報告不可能面面俱到，客觀存在一些不便上報告又需要反映的情況。作為受托方的審計機關，在提交審計結果報告時有必要與委托方進行面對面的交流，使審計結果不折不扣地得到反映。另一方面是審計時效性要求。由于經濟責任審計項目周期長，不能跟上干部管理的需要，在審計期間，客戶提前介入，深入理解審計行審核的進展，可以及時發現問題并采取對策。

[1] 王飛.《經濟責任審計與結果運用問題研究》.合肥工業大學,2007年4月.

[2] 成榮生.《經濟責任審計工作的幾點思考》.中國審計,2005年第3期.

[3] 郭靜.《深化黨政領導干部任期經濟責任審計的思考》.理論界,2009年第4期.

何川寧,碩士,會計學,2010年畢業于悉尼大學?，F供職于廣東第二師范學院。