代殘疾人繳納的城鎮居民保險是否視同繳納基本養老保險

代殘疾人繳納的城鎮居民保險是否視同繳納基本養老保險

問：我公司為福利企業，日前雇傭了一批殘疾人（其中部分殘疾人已參加城鎮居民社會養老保險、新型農村社會養老保險、城鎮居民基本醫療保險和新型農村合作醫療）。根據《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第五條第三款以及《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）第三條的規定，享受安置殘疾人增值稅或營業稅稅收優惠的單位必須同時符合五個條件，享受企業所得稅優惠必須同時符合四個條件，其中共同條件之一為：為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。請問，我公司代殘疾人繳納的城鎮居民社會養老保險、新型農村社會養老保險、城鎮居民基本醫療保險和新型農村合作醫療是否可以視同繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險？

湖北天涯科技有限公司 徐世軍

答：職工基本養老保險費和職工基本醫療保險費應由用人單位和職工（包括殘疾人職工）按照國家規定共同繳納，無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本養老保險、職工基本醫療保險的全日制從業人員以及其他靈活就業人員也可以參加職工基本養老保險、職工基本醫療保險，但需由個人按照國家規定全額繳納職工基本養老保險費、職工基本醫療保險費。而“城鎮居民社會養老保險”、“新型農村社會養老保險”、“城鎮居民基本醫療保險”和“新型農村合作醫療”應由不屬于職工基本養老保險、職工基本醫療保險覆蓋范圍的城鄉非從業居民個人自愿參加并繳費，相關費用也無需用人單位承擔。根據《中華人民共和國社會保險法》（主席令第35號）和《殘疾人就業條例》（國務院令第488號）的規定，用人單位招用殘疾人職工，應當依法與其簽訂勞動合同或者服務協議，不得違反規定逃避參加職工基本養老保險、職工基本醫療保險的繳費責任，以維護殘疾人職工在社會保險方面的合法權益。用人單位為殘疾人職工繳納新型農村社會養老保險或城鎮居民社會養老保險、新型農村合作醫療或城鎮居民基本醫療保險，有逃避其應承擔的保險繳費責任之嫌。為進一步提高促進殘疾人就業稅收優惠政策的實施效果，保障和維護殘疾人職工的合法權益，《國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第78號）明確作出規定：“基本養老保險”和“基本醫療保險”僅指“職工基本養老保險”和“職工基本醫療保險”，不含“城鎮居民社會養老保險”、“新型農村社會養老保險”、“城鎮居民基本醫療保險”和“新型農村合作醫療”。也就是說，對你公司代殘疾人個人繳納了“城鎮居民社會養老保險”、“新型農村社會養老保險”、“城鎮居民基本醫療保險”和“新型農村合作醫療”，但沒有繳納“基本養老保險”和“基本醫療保險”，就不符合條件，就不能享受增值稅或營業稅以及企業所得稅的優惠政策。并且，對你公司代為殘疾人繳納的“城鎮居民社會養老保險”、“新型農村社會養老保險”、“城鎮居民基本醫療保險”和“新型農村合作醫療”，因該費用不屬于你公司應當承擔的費用，將面臨不允許企業所得稅稅前扣除的風險。

趙欣