支付代購商品手續(xù)費(fèi)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除

支付代購商品手續(xù)費(fèi)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除

問：我公司為商品流通企業(yè)，于2013年委托一家公司代購貨物，我公司按照代購貨物金額的8%支付代購手續(xù)費(fèi)，金額為40萬元。請問，支付的代購手續(xù)費(fèi)用該如何進(jìn)行會計(jì)處理？支付的代購手續(xù)費(fèi)用該如何進(jìn)行所得稅稅前扣除？

百盛商貿(mào)有限公司 曹虎

答：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部第33號令）的規(guī)定，商品流通企業(yè)在采購商品過程中所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偅瑢τ谝唁N售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；對于未銷售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

在企業(yè)所得稅上，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號）的規(guī)定，企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)所得稅的基本精神與會計(jì)準(zhǔn)則的要求基本一致，允許資本化的手續(xù)費(fèi)和傭金計(jì)入相關(guān)的資產(chǎn)。但允許扣除的手續(xù)費(fèi)只能在所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)金額的5%以內(nèi)。所以，對你公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益超過5%的部分代購手續(xù)費(fèi)不允許稅前扣除。

趙宇