考考你解答

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1答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）的規(guī)定，企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。

需要注意的是，在搬遷期間，新購置的資產(chǎn)能否計提折舊或攤銷額，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷的規(guī)定執(zhí)行。

2答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕25號）規(guī)定：自2011年1月1日起至2015年12月31日止，可享受準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)，必須同時滿足以下條件：（1）符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、財政部、商務(wù)部、中國人民銀行、國家工商行政管理總局令2010年第3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；（2）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年新增中小企業(yè)信用擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入占新增擔(dān)保業(yè)務(wù)收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）；（3）中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%；（4）財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

3答：目前稅法沒有明確規(guī)定此種情況是否要代扣代繳個稅，但此種情況下，個人并未取得所得，只要企業(yè)能證明報銷的費用與公司業(yè)務(wù)相關(guān)，且是憑票報銷的，多數(shù)情況下稅務(wù)機關(guān)是認(rèn)可的。

4答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）第三條第三款規(guī)定：“單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅?！?因此，建筑公司取得的工程款和賠償金屬于營業(yè)稅應(yīng)稅收入，應(yīng)一并按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

5答：廠房搬遷發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用科目，而不應(yīng)計入固定資產(chǎn)科目。

6答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）的規(guī)定，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免繳企業(yè)所得稅，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

7答：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等均在職工福利費中列支，所以住房補貼能計入福利費。

8答：上一納稅年度已作成本費用處理的，凡在匯算清繳期間取得發(fā)票的可以稅前按規(guī)定扣除。將費用計入下一年度的，其費用不可以在上一年度進行稅前扣除。“以前年度損益調(diào)整”影響的是期初未分配利潤。

9答：《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第48號）第一條規(guī)定：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第600號）第九條規(guī)定：偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。因此，中國公民在境外博彩所得，應(yīng)按偶然所得應(yīng)稅項目計征個人所得稅，適用比例稅率為20%。

10答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)，符合《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令1993年第138號）第六條第一項、第三項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為‘與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金’予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

11答：不需要繳納增值稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）第二條規(guī)定：“對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅?！?/p>

12答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于廂式貨車改裝生產(chǎn)的汽車征收消費稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕452號）規(guī)定：“根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅〔2006〕33號）的規(guī)定，對于企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。”

13答：納稅人實行網(wǎng)上納稅申報后，如有以下情形需要到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行納稅申報。

1.因計算機、通訊設(shè)備、通訊線路故障等原因不能進行網(wǎng)上申報納稅的；2.逾期申報的；3.未通過稅務(wù)機關(guān)對申報數(shù)據(jù)的校驗；4.應(yīng)補繳稅款的繳納；5.罰款、滯納金的繳納。

14答：1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。

15答：雖然總分機構(gòu)所得稅匯總繳納沒有明確的禁止性規(guī)定不允許這么處理，但如果這個發(fā)票本應(yīng)該開給總公司而在分公司入賬，則存在著兩個風(fēng)險：一是稅務(wù)機關(guān)可能認(rèn)定該發(fā)票違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號，以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）第十九條“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票”的規(guī)定，而《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證”；另一個風(fēng)險是，雖然這個發(fā)票不會對整體納稅有影響，但是對其中一個分部的納稅有影響從而會被要求進行調(diào)整納稅。

（本期考考你答案由謝沃克提供）