超面積罰款是否允許稅前扣除

超面積罰款是否允許稅前扣除

問：本公司開發的樓盤因超面積而被規劃局予以罰款。請問，超面積罰款是否允許土地增值稅和企業所得稅稅前扣除？

東升房地產開發有限公司 強偉

答：在企業所得稅上，根據《華人民共和國企業所得稅法》第十條的規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：1．向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。2．企業所得稅稅款。3．稅收滯納金。4．罰金、罰款和被沒收財物的損失。5．本法第九條規定以外的捐贈支出。6．贊助支出。7．未經核定的準備金支出。8．與取得收入無關的其他支出。根據上述規定，對你公司支付的行政性罰款不允許稅前扣除。

在土地增值稅上，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）的規定，增值額的扣除項目具體為：（一）取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。（二）開發土地和新建房及配套設施的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。前期工程費，包括規劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發生的建筑安裝工程費?；A設施費，包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。 公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。 開發間接費用，是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。由此可見，行政性罰款不屬于土地增值稅扣除的項目。根據會計制度規定屬于營業外支出，因此，行政性罰款不能作為土地增值稅扣除項目。

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：1. 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。2. 企業所得稅稅款。3. 稅收滯納金。4. 罰金、罰款和被沒收財物的損失。5. 本法第九條規定以外的捐贈支出。6. 贊助支出。7. 未經核定的準備金支出。8. 與取得收入無關的其他支出。

陸嬌國