國庫集中支付在高校財務管理中的實踐與思考

王偉琴，顧萌，朱綺霞

(常州工學院，江蘇 常州 213002)

0 引言

國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分。它作為政府支出管理的重要手段和改革預算執行的必要保障，是市場經濟國家適應市場經濟體制的要求，解決政府財政資金分散支付所存在弊端的國際通用方式，能強化預算執行監督，有效杜絕腐敗，減少國庫撥出資金庫外沉淀和閑置浪費現象。近年來，全國各高校陸續被納入國庫集中支付制度改革范疇，在支付方式與高校財務管理銜接過程中發現了一些問題，應積極探討并研究，以期進一步完善該制度。

1 國庫集中支付制度對高校財務的積極影響

1.1 提高財政資金的使用效率

以往財政資金使用需多環節層層撥付，導致資金滯留、沉淀、流轉慢等問題。實行國庫集中支付，國庫處批準高校預算支出所需資金用款計劃后，通過國庫集中系統撥付，直接傳送到高校財務處，高校財務收到撥付指標后，即可使用資金，大大減少了中間環節，財政資金的使用效率得到了提高。

1.2 防止財政資金被挪用、擠占和截留，杜絕腐敗現象

實行國庫集中支付后，高校實際結余為用款計劃的指標結余，體現在國庫集中支付專戶中，高校用款計劃與資金支付分離，避免擠占、挪用和截留財政資金。在日常結算中，國庫將資金直接通過零余額賬戶付給商品或勞務供應者。同時，國庫集中支付與政府采購制度相配合，政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，切斷了高校相關部門與供貨方之間的聯系，高校將所需商品或勞務向政府采購部門申報，由相關部門操作具體招標采購事宜，使腐敗行為失去了滋生的土壤。

1.3 增加預算信息透明度，強化高校預算資金管理

在實施國庫集中支付制度前，高校在多家銀行有存款賬戶，由財政將資金直接撥入高校銀行賬戶，高校使用資金過程有時不規范，預算和執行存在“兩張皮”現象，而財政部門的檢查監督只是局限在事后。實行國庫集中支付制度后，財政事前和事中預算執行監督取代了事后監督，預算的嚴肅性得到了強化。由于預算單位每筆支出均要通過財政審核，每一筆業務的支出狀態，在系統支付數據信息庫中都有記錄，有利于財政部門對支付信息進行監管，提升了預算執行的透明度，從源頭上促使預算單位按預算規定支出財政資金，防范財政資金使用風險，為制定更加合理的部門預算提供準確資料。

2 國庫集中支付制度給高校財務帶來的消極影響

2.1 資金使用權限受到限制，增加了高?；I集資金的壓力

國庫集中支付制度實施后，高校不再收到實撥資金，而是國庫零余額用款額度，使高校存款賬戶產生的利息減少，同時由于信貸等級受到影響，高校在銀行方面籌集資金的能力被減弱。在高校有收費權、有較多的銀行存款余額情況下，銀行會積極主動向高校提供信用貸款，為高校及時解決資金提供了有力保障。實施國庫集中支付以后，高?；敬婵钯~戶存款規模逐漸萎縮直至消失，實際銀行存款趨于零，存在的信貸風險會使銀行不愿放貸給高校，高校向銀行融資的渠道不順暢，增加了學校長期籌集資金的壓力。

2.2 降低了高校預算調控與支付能力

由于新制度要求高校的預算編制非常精確，國庫集中支付制度對高校現有的預算體制限制很大，“有預算才能有支出，預算支出渠道不得隨意變更”的剛性規定，以及時有發生的高校管理中許多難以預料的事情，使高校預算的制定、下達、執行、調控等方面出現很多問題。目前中國高校處于快速發展時期，學校之間的競爭也越來越激烈，需根據外部環境的變化作出快速反應，這就使得其預算更具不確定性。而現有財政撥款結構主要分為基本經費和?？??；窘涃M約占財政撥款的40%左右，?？顓s占60%，這種撥款結構使學校在日常管理上自主支配資金嚴重不足，造成?？畹膱绦欣щy。一味強調?？钪С鲞M度，一方面可能使項目負責人對來之不易的教育科研經費合理使用的信心喪失，造成項目負責人急功近利、目光短淺的行為，浪費財政經費，降低使用效率;另一方面也導致高校為了完成?？畹闹С鲞M度采取一些非常規手段，表面上看是學校財政資金支出的違紀違規，而其實是為了完成政府支出任務下的變通。

2.3 自有資金轉撥基建及歸還借款受限

按照不同的類型及支付主體，國庫集中支付分別實行財政直接支付和財政授權支付。直接支付由財務人員通過國庫集中支付系統網上申請，財政部門逐筆審核通過后，將資金直接轉到收款人賬戶。授權支付是高校根據財政授權開具支付令，通過國庫網絡系統將資金支付到收款人賬戶。國庫集中支付制度明確規定:“預算單位零余額賬戶不得向本單位其他同名賬戶和上級主管單位所屬下級單位賬戶劃撥資金?！备咝＝枞肟铐検菍W校因借貸行為而形成的負債，大部分須由學校的預算外資金歸還?；ㄙ~戶資金來源也是高校本身。國庫集中支付使高校從零余額賬戶資金轉撥基建或歸還銀行借款等成為空談，給高校資金使用帶來不便，大大影響了學校的財務運轉。

2.4 降低了高校理財積極性

在原有管理體制下，高校財務人員既算賬又理財，當家作主的主人翁意識較強。然而隨著國庫集中支付制度的推行，形成了高校只見指標不見錢的情況，財務工作人員在掌握財務信息的靈活程度上也受到了影響，導致理財積極性降低，資金的使用效率大受影響。

2.5 支付手續繁雜，加大工作量

國庫集中支付系統是完全獨立的系統，與財務賬務系統并存，財務人員需通過這兩套系統進行所有收支業務的核算與結算，工作量成倍增加。綜合性大學的財務部門，平時工作量就很大，又沒有單獨設崗，工作量增大與人員不足之間的矛盾更加突出。網上支付系統需要多部門的協調與配合，無論哪個環節出問題，用款都會受到直接影響，降低財務工作效率和工作質量。

3 完善高校國庫集中支付制度的措施

3.1 完善國庫集中支付制度相應的法律法規

原有的一些財務制度已不能與高校發展現狀相適應，無法滿足國庫集中支付制度改革的要求。財政部門應結合高校的實際發展情況，盡快修訂和完善與國庫集中支付制度改革相關的法律法規和配套制度，解決高校墊付資金問題、通過零余額賬戶直接向所屬二級核算單位劃撥資金等問題，使高校資金運行既符合國庫集中支付需要，又滿足高校內部“統一領導，分級管理”的需要。

3.2 不斷更新財務管理理念

對高校決策層而言，財務管理理念主要有成本效益理念、理財觀念、風險理念、現代籌資理念。形成成本效益理念有利于強化教育成本的核算與管理，將對資金和資源的使用控制在最佳的范圍內;科學的理財觀念是強化高校財務管理的前提條件，應積極探索理財途徑;由于市場變化使高校的財務風險大大增加，因此還應樹立風險理念，強化風險意識，掌握風險的變化情況;現代籌資理念需廣拓財源，一方面積極爭取得到政府更多的專項撥款，另一方面要與銀行開展廣泛的合作，爭取基本建設經費，促進高校事業發展。國庫集中支付制度要求高校明確認識其優點，發現其不足并找出相應對策。政府應建立國庫集中資金運作的獎罰機制，調動各預算單位領導與財務人員運作國庫資金的積極性。高校必須建立健全各級經濟責任制和科學有效的監督機制，根據每一管理層次每一崗位特點分別確定經濟責任管理目標，互相銜接形成一個完善的經濟責任管理網絡。［2］

3.3 大力加強財務基礎及核算工作

大力加強高校財務基礎工作，筆者認為需要從以下三方面著手:①規范財務業務流程，健全崗位責任制和稽核制度，注重各財務人員崗位權限的設置及不相容職務分離，使國庫集中支付計劃的申報及審核、系統支付與復核工作、制單與復核記賬等環節落實到崗位，責任到人。②加強財務人員會計電算化和網絡應用的培訓力度，使相關財務人員熟練掌握國庫集中支付系統的實施程序和方法。在實際運行中，有時會產生網絡平臺支持不夠、數據傳導不靈、信息滯后等問題，這就要求財務人員加強與上級主管部門及代理銀行的溝通，及時發現問題、解決問題。③建立嚴密對賬制度，針對對賬情況進行專門的復核。銀行出納在期末所有賬務工作處理完畢后，及時與相關部門及代理銀行進行賬務核對工作，復核人員要嚴把復核關，了解支出進度及尚可支付額度。［3］

3.4 完善財務預算管理及預算績效管理評價體系

財務預算管理是國庫集中支付制度最為核心的內容。高校應根據事業發展情況及時與財政部門溝通協調，在“大收大支”綜合預算基礎上，量入為出，建立科學的預算定額和支出標準，明確各項支出的方向與用途，按輕重緩急原則編報項目收支計劃，細化預算編制內容。

高校還應對各預算執行部門進行全面評價考核。高校在預算編制和執行過程中，應全面引入績效管理理念，優化預算資金分配，增加績效考核內容。高校將職工的經濟利益與預算管理考核掛鉤，使高校與各部門、職工成為責權利相統一的責任共同體，充分調動各部門增收節支的積極性，從而推動高校財務預算管理工作，更好地適應國庫集中支付制度。

3.5 加快推行高校公務卡結算制度改革

公務卡結算制度改革不僅為高校的工作人員用款提供方便，而且財政部門和高校能掌握所有通過公務卡支付報銷的信息，并可通過監控系統實時監控，堵住現金管理漏洞，減少財政資金浪費，提高財政資金運行的透明度。

3.6 建立全方位的監管和檢查機制

一方面，高校、銀行等單位應建立內部監督檢查制度，財務部門聯合審計、紀檢等部門定期對本校的集中支付業務進行檢查，查漏補缺，發現問題及時糾正解決。另一方面，財政部門、審計機關、人民銀行等應加強對高校國庫集中支付工作的檢查力度，在檢查調研中結合高校反映的實際問題及時總結經驗、改進不足，針對問題出臺相應政策，并確保相關政策能有效實施，保障國庫集中支付制度改革的逐步完善和深化。

4 結語

國庫集中支付制度是一種很有效的國庫管理制度，具有科學性和先進性，是社會發展所需。目前我國高校國庫集中支付無論在制度方面還是實務層面都存在著先天不足，但只要能結合實際工作積極改進和完善，一定能發揮高校國庫集中支付的優勢，提升高校財務管理效率，從而促進高校教育事業的健康發展。

［1］劉慶.試析高校全面實行國庫集中支付存在的問題及其對策［J］.經濟師，2012(11):71-72.

［2］郭彥斌，李卉.高校國庫集中支付困難分析與解決策略［J］.會計之友，2012(32):32.

［3］曾榮.芻議高校國庫集中支付存在的問題及對策［J］.行政事業資產與財務，2013(6):56.