“封閉式”工程資金管控

粟增輝

摘要：文章從貸款銀行、項(xiàng)目業(yè)主對(duì)工程資金的安全性和使用效率的角度，結(jié)合財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)和工程實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)，提出對(duì)工程資金進(jìn)行“封閉式”管控的方法，并論述和探導(dǎo)“封閉式”工程資金管控的運(yùn)作方式和具體內(nèi)容，期待建立一項(xiàng)切實(shí)有效的工程資金管控機(jī)制，有助于提高金融貸款監(jiān)控和工程建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：封閉式；工程資金；資金管控

中圖分類號(hào)：TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2014）04-0150-03

在工程項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域，施工企業(yè)為獲取較高資金的使用效益，對(duì)改變資金用途有較高需求，嚴(yán)重威脅工程正常建設(shè)，提高工程貸款和項(xiàng)目資金的風(fēng)險(xiǎn)。為了確保工程項(xiàng)目建設(shè)順利完成和貸款資金的安全性，貸款機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目業(yè)主應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)的工程資金管控措施。但是，從工程資金管控作為工程建設(shè)的一項(xiàng)管理內(nèi)容受到業(yè)內(nèi)重視至今，目前沒有對(duì)其具體操作方式制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或操作規(guī)范，致使部份法規(guī)文件的管理措施無法達(dá)到預(yù)期效果。如何做到工程資金有效監(jiān)控？“封閉式”工程資金管控不失為一種有效手段和方法。

1 工程資金管理常見問題

1.1 重建設(shè)、輕管理

目前，工程建設(shè)管理人員主要是工程專業(yè)技術(shù)人員，經(jīng)營(yíng)管理型人才相對(duì)缺乏，許多項(xiàng)目專注于施工建設(shè)和技術(shù)創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)管理方面的工作力度相對(duì)薄弱，特別是財(cái)務(wù)管理方面，大部份建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)水平長(zhǎng)期停留在報(bào)賬、記賬的基本操作，較少參與到工程建設(shè)的計(jì)劃管理、決策管理等工作。一些忽略財(cái)務(wù)管理的工程項(xiàng)目常常因資金監(jiān)控不到位，導(dǎo)致工程資金被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占或者浪費(fèi)嚴(yán)重、周轉(zhuǎn)失靈等財(cái)務(wù)因素影響建設(shè)進(jìn)度，甚至造成長(zhǎng)期停工，成為“半拉子”工程。

1.2 有規(guī)章、缺流程

工程資金管控越來越引起業(yè)內(nèi)管理層的關(guān)注，各項(xiàng)資金管理制度應(yīng)運(yùn)而生。但在諸多資金管理的規(guī)章制度中，更多的是強(qiáng)調(diào)工程資金管控的重要性和目標(biāo)管理，至于如何去組織資金管控、以何種方式管控、流程如何設(shè)置等具體操作問題則很少。沒有具體的操作流程，各職能部門參與資金管控的職責(zé)不清，難以提高項(xiàng)目管理整體水平。

1.3 常突擊、疏記錄

工程項(xiàng)目建設(shè)常常有趕進(jìn)度、沖任務(wù)的情況，很多時(shí)候是出現(xiàn)狀況才搞突擊檢查，查找原因。財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)處理大量的賬務(wù)信息，往往疏于建立管理信息臺(tái)賬，由于平時(shí)較少記錄管理中的日常信息，不及時(shí)掌握工程項(xiàng)目建設(shè)的資金管理動(dòng)態(tài)，往往會(huì)影響到工程財(cái)務(wù)管理和貸款監(jiān)控效果。

2 “封閉式”工程資金管控運(yùn)作方式

2.1 以合同為基礎(chǔ)，將所有工程資金納入“封閉式”管控渠道

施工合同是構(gòu)建工程項(xiàng)目業(yè)主、監(jiān)理單位、施工企業(yè)的權(quán)利和責(zé)任的基礎(chǔ)。施工合同應(yīng)約定的所有工程資金（包括施工企業(yè)前期投入自有資金）全部納入監(jiān)控管控范圍，明確工程資金管控的范圍、方式、流程、內(nèi)容等。“封閉式”工程資金管控主要是根據(jù)施工合同的規(guī)定，緊密監(jiān)控每一筆工程資金的流向，杜絕不符合管控要求的對(duì)外支付。

2.2 實(shí)行計(jì)劃管理，審查式放行

“封閉式”工程資金管控要求施工企業(yè)必須結(jié)合施工進(jìn)度計(jì)劃，向業(yè)主提交工程資金支付計(jì)劃申請(qǐng)，經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理單位審查通過后，才能從銀行專用賬戶對(duì)外支付。為了提高審查的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目業(yè)主各職能部門等應(yīng)參與對(duì)施工企業(yè)資金使用依據(jù)的審查，監(jiān)控人員根據(jù)審查結(jié)果監(jiān)督施工企業(yè)的資金使用。業(yè)主有權(quán)對(duì)非本工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的資金支付進(jìn)行否決，只有符合經(jīng)過業(yè)主審批的支付計(jì)劃才能從封閉的管理渠道中放行。

2.3 業(yè)主、施工單位和銀行三方共管

業(yè)主、施工企業(yè)和銀行三方共管是資金管控的客觀要求，也是“封閉式”管控的必要條件。施工企業(yè)必須在業(yè)主指定的銀行（一般為貸款銀行）開設(shè)工程資金專用賬戶，由銀行提供資金封閉渠道，根據(jù)資金監(jiān)管協(xié)議書配合業(yè)主執(zhí)行管控措施。工程資金監(jiān)控應(yīng)做到不留死角、不留空檔，銀行和業(yè)主應(yīng)隨時(shí)掌握工程資金的使用動(dòng)態(tài)，避免產(chǎn)生資金支付失控。

2.4 建立管控臺(tái)賬，強(qiáng)化事前計(jì)劃、事中審查、事后稽核的管控措施

施工企業(yè)每月提交資金使用計(jì)劃及相關(guān)采購(gòu)合同、勞務(wù)合同、機(jī)械租賃合同等，由業(yè)主審查批準(zhǔn)后才能按計(jì)劃支付，這是資金支付事前管理的措施。業(yè)主監(jiān)控人員審查施工企業(yè)每一筆對(duì)外支付款項(xiàng)是否已獲審批，履行事中監(jiān)控的職責(zé)。項(xiàng)目業(yè)主定期或不定期對(duì)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行稽查，對(duì)違反資金監(jiān)控措施的資金使用情況追究相應(yīng)違約責(zé)任。業(yè)主監(jiān)控人員應(yīng)登記工程資金管控信息臺(tái)賬，建立工程資金長(zhǎng)效管控機(jī)制。

3 “封閉式”工程資金管控具體內(nèi)容

3.1 準(zhǔn)備階段

3.1.1 制定工程資金管控方案。“封閉式”資金管控的特點(diǎn)是實(shí)行精細(xì)化管理，對(duì)管控所需要的人力、物力要求較高，管理成本較大，同時(shí)，管控中審查、審批環(huán)節(jié)較多，在時(shí)間上也會(huì)影響工程款項(xiàng)對(duì)外支付的速度。所以，采用“封閉式”資金管控的一般是投資金額較大、管理要求較高的重點(diǎn)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目。

3.1.2 有針對(duì)性地補(bǔ)充和細(xì)化招標(biāo)文件相關(guān)內(nèi)容。實(shí)行“封閉式”工程資金管控必須以合同條款的形式，明確提出在資金管控方面各方的基本權(quán)利與義務(wù)。招標(biāo)文件是工程合同的重要組成部分，所以，在發(fā)布招標(biāo)文件前，在《公路工程標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》的基礎(chǔ)上，有必要對(duì)招標(biāo)文件中涉及工程資金管控事項(xiàng)的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充和細(xì)化。

3.1.3 制定內(nèi)部管控制度。實(shí)行“封閉式”工程資金管控，要求項(xiàng)目業(yè)主各職能部門和監(jiān)理單位共同參與。應(yīng)根據(jù)參與者的日常工作內(nèi)容，制定內(nèi)部管控制度，明確項(xiàng)目業(yè)主各職能部門和監(jiān)理單位對(duì)工程資金管控的職責(zé)、審批流程等。

3.1.4 與經(jīng)辦銀行達(dá)成《工程資金監(jiān)管協(xié)議》內(nèi)容。實(shí)際工作中，《工程資金監(jiān)管協(xié)議》作為招標(biāo)文件的組成部分，在確定中標(biāo)單位之前必須完成格式文件，招標(biāo)工作完成后不能再擅自作原則性的修改，所以，采用“封閉式”工程資金管控的工程項(xiàng)目要在招標(biāo)前與經(jīng)辦銀行就《工程資金監(jiān)管協(xié)議》內(nèi)容達(dá)成一致意見。

3.2 實(shí)施階段

3.2.1 與中標(biāo)單位簽訂《工程資金監(jiān)管協(xié)議》。《工程資金監(jiān)管協(xié)議》是“封閉式”工程資金管控的必備文件，其中包括明確業(yè)主、銀行與中標(biāo)單位三方資金管控職責(zé)、資金管控的主要方式和具體流程、資金管控的違約責(zé)任等。與中標(biāo)單位簽訂《工程資金監(jiān)管協(xié)議》手續(xù)完成之前，不能進(jìn)行下一步資金管控操作。

3.2.2 開設(shè)工程資金管理專戶。開設(shè)專戶是工程資金封閉管控的前提條件，所有的工程資金都必須納入專設(shè)的銀行賬戶，以便管控各方全程監(jiān)控工程資金的管理動(dòng)態(tài)。《工程資金監(jiān)管協(xié)議》簽訂后，中標(biāo)單位需持相關(guān)資料向銀行申請(qǐng)開設(shè)銀行賬戶，并將銀行賬戶信息報(bào)業(yè)主備案。

3.2.3 施工單位每月制訂資金支付計(jì)劃。每月施工企業(yè)按下月工程施工計(jì)劃和建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行資金支付計(jì)劃安排，填制資金支付計(jì)劃表。同時(shí)，附上工程主要材料采購(gòu)合同、機(jī)械設(shè)備采購(gòu)（或租賃）合同、勞務(wù)合同等資料，遞交業(yè)主和監(jiān)理單位審批。

3.2.4 業(yè)主、監(jiān)理單位審批資金支付計(jì)劃。監(jiān)理單位主要審查資金支付是否存在非本工程項(xiàng)目使用的情況。業(yè)主各相關(guān)部門（工程部、計(jì)劃合同部、交通管控部、財(cái)務(wù)部等）按各自的管控職能對(duì)施工單位的資金支付計(jì)劃表進(jìn)行審核，并提出審核意見。最后，由業(yè)主領(lǐng)導(dǎo)簽署審批意見。

3.2.5 建立資金支付計(jì)劃管控臺(tái)賬。施工企業(yè)憑業(yè)主審批后的資金支付計(jì)劃對(duì)外支付工程資金。業(yè)主直接參與施工單位對(duì)外支付的審批，這是工程資金事中管控核心舉措。業(yè)主應(yīng)建立工程資金管控臺(tái)賬及相關(guān)的輔助臺(tái)賬，實(shí)時(shí)監(jiān)控每一筆款項(xiàng)支付，完整記錄工程專用賬戶的資金運(yùn)用情況。

3.2.6 工程資金管控稽查。由于資金支付計(jì)劃審批和對(duì)外支付審查等管控環(huán)節(jié)有一定的時(shí)限性，為了保障資金管控的質(zhì)量及效果，有必要對(duì)資金支付進(jìn)行事后稽查。事后稽查可以采取定期或不定期的核查方式，稽查所涉及的內(nèi)容可涵蓋工程建設(shè)全過程，對(duì)查出的問題嚴(yán)格按《工程資金監(jiān)管協(xié)議》約定的違約條款執(zhí)行，強(qiáng)化工程資金管控的責(zé)任。

3.2.7 工程資金管控的輔助措施。為了使工程資金管控長(zhǎng)效機(jī)制發(fā)揮更大的作用，可以采用以下幾項(xiàng)主要的輔助措施：一是建立主要材料供應(yīng)合同臺(tái)賬，了解資金使用與工程材料耗費(fèi)是否匹配；二是建立勞務(wù)合同臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)民工工資發(fā)放的管理；三是建立工程資金管控資料檔案管理，增強(qiáng)事后稽查的管控力度。

4 “封閉式”工程資金管控效果

4.1 確保工程資金專款專用

工程項(xiàng)目資金專款專用一直是工程管控中的重要組成部分，也是工程貸款關(guān)注的要點(diǎn)。在實(shí)際工作中，由于工程資金管控環(huán)境復(fù)雜，監(jiān)管難度較大，施工單位挪用、轉(zhuǎn)移、侵占工程資金的現(xiàn)象屢禁不止。實(shí)施“封閉式”工程資金管控，能夠最大限度地確保工程資金專款專用。

4.2 有利于農(nóng)民工工資管理

農(nóng)民工工資管理是工程建設(shè)的重要任務(wù)，國(guó)家及地方各級(jí)政府對(duì)農(nóng)民工工資的發(fā)放情況十分重視，多次發(fā)布相關(guān)政策法規(guī)來規(guī)范農(nóng)民工工資管理。“封閉式”工程資金管控專門對(duì)工程勞務(wù)費(fèi)單列項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化管理，有利于及時(shí)解決拖欠農(nóng)民工工資和勞務(wù)費(fèi)用糾紛等

問題。

4.3 有利于提高工程項(xiàng)目建設(shè)的計(jì)劃管控

“封閉式”工程資金管控要求施工單位每月提交資金支付計(jì)劃表，對(duì)施工單位的計(jì)劃管理有較高的要求，充分調(diào)動(dòng)了項(xiàng)目建設(shè)的計(jì)劃性，有利于促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的整體計(jì)劃管理水平的提高。

5 結(jié)語

本文創(chuàng)新性地提出一種可操作性較強(qiáng)的工程資金管控方法，重點(diǎn)論述“封閉式”工程資金管控的運(yùn)作方式和具體內(nèi)容，為工程資金和貸款管控的理論和實(shí)際工作提供指導(dǎo)和參考，期待提升工程建設(shè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果和財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)項(xiàng)目業(yè)主提高工程建設(shè)管理方面的整體水平。同時(shí)，通過銀行參與工程資金監(jiān)控的過程，增強(qiáng)工程貸款的安全性。

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