發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)R&D活動(dòng)的稅收激勵(lì)政策及其借鑒

樊增強(qiáng)， 單 濤

(山西師范大學(xué)a.政法學(xué)院；b.經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，山西 臨汾 041004)

在信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，國(guó)家間的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸由傳統(tǒng)的產(chǎn)品和服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)，前移到產(chǎn)品形成初期的研發(fā)階段的競(jìng)爭(zhēng)，這也更加凸顯出科技創(chuàng)新能力對(duì)一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決定性作用。為此，發(fā)達(dá)國(guó)家積極采取激勵(lì)R&D(研究與發(fā)展，簡(jiǎn)稱(chēng)研發(fā))活動(dòng)的有效措施以推進(jìn)本國(guó)科技創(chuàng)新，其中科學(xué)有效的稅收激勵(lì)政策是一種普遍做法。因此，了解并借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)R&D活動(dòng)的稅收激勵(lì)政策的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)促進(jìn)我國(guó)科技創(chuàng)新能力的提升有著重要的實(shí)踐價(jià)值。

一、R&D稅收激勵(lì)政策的內(nèi)涵、方式及特點(diǎn)

(一)R&D稅收激勵(lì)政策的基本內(nèi)涵。稅收激勵(lì)也稱(chēng)為稅收優(yōu)惠,是稅法中規(guī)定的給予某些活動(dòng)和某些融資方式以?xún)?yōu)惠待遇的條款。稅收優(yōu)惠通過(guò)直接影響納稅人的收入來(lái)間接影響納稅人的行為,進(jìn)而引導(dǎo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)朝著政府的預(yù)期方向改變。這種目標(biāo)主要通過(guò)兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn):一是對(duì)納稅對(duì)象的選擇、稅基、稅率的變化以及稅收范圍的調(diào)整；二是針對(duì)稅法中規(guī)定的一些法律條款,給予特定納稅人或特定類(lèi)型活動(dòng)以各種方式的稅收優(yōu)惠,從而引導(dǎo)扶持這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。R&D稅收激勵(lì)政策是指可以有效刺激企業(yè)增加R&D支出的相應(yīng)稅收政策,該政策主要通過(guò)稅收優(yōu)惠方式使企業(yè)可以較快地收回R&D支出成本,以降低R&D投資風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)在R&D活動(dòng)方面的投入積極性。

(二)R&D稅收激勵(lì)政策的基本方式。……