鐵路加強內部控制審計的必要性和對策

王麗娟/黑龍江省鐵路集團有限公司

鐵路加強內部控制審計的必要性和對策

王麗娟/黑龍江省鐵路集團有限公司

鐵路企業是我國重要的產業，鐵路行業的發展可以推動我國經濟的快速發展，而鐵路企業的發展會受到很多因素的影響。內部控制與審計是企業健康發展的重要策略，鐵路企業想要更好的發展，必須加強內部控制審計，這樣可以有效避免企業出現違規的經濟行為，也可以提高企業工作人員的效率。內部控制包含的內容很多，這項工作主要是對企業內部管理人員以及各項經濟活動、管理機制的審計、監督以及評價。本文分析了鐵路企業加強內部控制審計的必要性，并提出了加強內部控制的重要策略，希望能夠為提高審計人員專業技術以及素質提供一定幫助，從而提升鐵路企業內部控制的水平。

鐵路；內部控制；審計；必要性；策略

內部控制是加強企業管理水平以及運營水平重要策略，通過內部控制的相關政策，可以有效的降低企業運營中出現的風險，還可以激發企業員工工作的積極性，提高企業的經濟效益。鐵路行業是我國重要的交通行業，鐵路企業的發展水平也是衡量國家發展水平的重要指標，所以，鐵路企業的管理人員一定要通過相關技術與策略，加強企業內部控制的水平，使企業制定的各項目標可以更快的實現。隨著社會的發展，鐵路企業的發展越來越快，企業的管理者只有不斷的改進鐵路企業的制度，才能使鐵路企業的發展更符合社會的要求。

一、鐵路加強內部控制審計的必要性

1.內部控制審計可以促進鐵路企業更好的適應外部環境。內部控制可以提高企業的管理水平，其也是企業管理人員保證企業穩定發展的重要手段，所以，加強鐵路企業的內部控制，可以促進鐵路行業穩定、長遠的發展。鐵路企業的運營機制在多元化的經濟市場中也發生的改變，其在運輸行業市場中的地位也越來越高，但是鐵路企業所面臨的外部環境也越來越復雜，這也增加了鐵路企業在運營中的風險。有的鐵路企業管理者沒有意識到內部控制的重要性，這對企業未來的發展造成了不利的影響，有的企業領導人對企業發展的現狀以及經營理念并不重視，這不利于對企業未來發展的預測，也不利于制定出鐵路企業未來發展的策略。企業制定管理制度的目的，應該是降低企業經營的風險，對企業實行內部控制審計，可以有效的控制風險，還可以對企業未來發展可能出現的風險進行科學的評估；內部控制可以提高企業監督部門的監管力度，可以使企業的各項制度更好的落實。

2.內部控制審計是實現內部審計更加現代化的必然選擇。內部控制有利于鐵路企業的現代化發展，我國的內部審計協會對內部控制工作有著明確的規定，內部審計的目標應該是促進企業會計財務信息更加真實、可靠，使企業的風險管理更加有效，從而提高企業的管理水平，實現管理與審計并重的現代化企業管理模式。內部控制審計工作在我國的企業中應用并不均衡，我國對內部控制的應用比較晚，一開始只有部分人民銀行、部分保險貢獻以及大型的國有企業等實行了內部控制工作，隨著這項工作效用的發揮，很多企業認識到了內部控制的重要性，所以，鐵路企業也開始內部控制工作，內部控制的內容也在不斷的完善，其也是促進內部審計發展更加現代化的推動力。

3.內部控制審計可以彌補企業管理制度存在的缺陷與漏洞。鐵路行業的發展在不斷加快，其管理制度也需要做到與時俱進，這樣才能更好的適應社會的發展。有的鐵路企業現行的管理制度已經無法滿足相關要求，其在執行的過程中，存在著一定缺陷。有的鐵路企業發展比較緩慢，經過調查發現，其運行機制在執行時沒有相關的條例對其進行制約與監督。

二、加強鐵路企業內部控制審計的對策

1.堅持監督與服務的有機統一。由于內部審計與單位的財務內部控制處于同一環境中，對單位財務內部控制情況比較了解，因此可以把財務內部控制作為一個專題審計項目進行，也可以將財務內部控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計。準確把握財務內部控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，通過有效地掌握利用各企業經濟信息，進行橫向和縱向的對比分析，有針對性地提出解決問題的措施及對策，及時向鐵路局報告，充分發揮內部審計的作用。牢固樹立監督就是服務，制約就是促進的審計理念，對內部控制的審計事項，堅持有利于企業經營管理的完善和財經秩序的規范，有利于企業經營發展和職工群眾的利益，有利于促進依法治企、依法經營的原則。

2.推進審計工作的制度化，規范化建設。當前情況下，鐵路多數企業只是制定了一些零散的規章制度，尚未建立起控制標準體系和評價體系。雖然少數企業借鑒國內外內部控制方面的做法，初步建立了控制標準體系和評價體系，但存在控制點設置不合理、權限設計粗放、評價體系過于簡單等諸多弊端，缺乏一套具有統一性公認性科學性的企業內部控制標準和評價體系。內部審計機構進行內部控制審計缺乏明確標準，給審計人員進行內部控制評審帶來了較大的評價風險。內部審計部門一方面應認真學習企業內部控制基本規范，另一方面應根據機車、車輛、機務、工務、車務等系統特點，全面分析被審計單位的主要風險點后進行歸納提煉，制定一套切實可行的內控評審操作規程。

3.關注鐵路企業內部控制的審計重點。內部控制審計的內容較多，在審計時既要講求覆蓋面，又要突出重點，根據重要性原則和鐵路的實際情況，應側重一些容易發生錯漏和舞弊行為的業務流程和控制環節。責任控制制度是以確定企業內部各部門各環節、各層次及其人員的經濟責任為中心的內部控制制度，重點放在對制度內各個控制環節的審查上，目的在于發現制度的薄弱環節，使內部控制真正起到監督和制約作用。主要是檢查各部門和經辦人員的職責是否經過恰當授權，不相容職務是否分離，各種崗位責任制賦予各職能部門和經辦人員的責任是否達到分工明確、職責分明的目的。會計事項的處理是否遵循必須經過兩個以上的人員或部門來完成的原則，是否經過復核，以防止差錯、舞弊問題的發生。

三、結語

內部控制審計是一項綜合性工作，隨著這項工作的不斷完善，其在鐵路企業中的地位與作用越來越突出。近年來，我國的交通事業發展不斷加快，這也促進了鐵路企業的發展，在多元化的經濟市場中，鐵路企業想要更好的發展，必須加強企業的內部控制審計，這樣才能提高企業的競爭力，才能使企業的經濟利益得到更大的提升。

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[3]孫軍，趙揚.審計師在內部控制審計計劃制定過程中的注意事項 [J].消費導刊. 2007（14）.