企業審計風險防控研究

王玲峰/哈爾濱供水集團有限責任公司審計部

企業審計風險防控研究

王玲峰/哈爾濱供水集團有限責任公司審計部

企業審計是我國審計體系的重要組成部分，企業審計關乎到企業的效益、內部控制體系完善，它對企業的發展意義重大，所以企業要加強審計工作的管理，努力提高審計工作的質量。本研究綜述了企業審計風險防控機制組成、企業審計風險防控的具體辦法等內容，目的在于為企業加強審計風險防控提供新思路。

企業；審計風險；防控措施

對于企業來說，財務風險是致命的。而審計工作是企業防控風險一個重要的手段。隨著我國企業體制改革的深入發展，企業產權關系的日益復雜，我國的企業審計在提高企業的決策質量，防范企業的經營風險方面發揮著重要的作用。但是，審計工作也受到復雜環境的影響，導致企業審計工作也存在著很大的風險。因此，在企業運行過程中，一定要注重審計風險的防控，保證企業審計的質量對企業的持續發展至關重要。

一、企業審計風險防控機制組成

1.審計質量控制機制。在審計質量防控過程中，首先要推行審計標準化作業。制定審計立項、審計實施、審計審理、審計報告、審計處理處罰、中介機構選聘等審計業務操作規程和風險防控指南，大力推進計算機審計、聯網審計，以標準化建設促進審計質量提高；其次要嚴格執行審計復核制度。認真落實審計組、審計組所在業務部門復核制度，完善審計組及所在業務部門復核的具體辦法，明確審計組長、委托審計人員以及審計組所在業務部門復核事項的重點以及所承擔的相應責任。積極探索在審計組開展初步分析性復核和評估審計風險，從審計現場源頭控制審計質量。建立差錯退回制度，切實抓好制度執行；再次要推行審計項目審理制度。建立報送審理、審計現場審理制度，對審計實施方案編制的針對性、合規性，審計實施方案的執行情況，以及審計證據、審計工作底稿、審計結果類文書格式、反映情況和問題、適用法律法規規章、評價定性、處理處罰等重要事項實行審理監督；最后要落實審計執法監察制度。重點執行審計執法督察制、審計執法公示制、審計執法責任制，加強審計執法環節控制。認真落實審計紀律“八不準”執行情況的巡查、抽查、回訪等監督檢查制度。

2.審計信息公開機制。審計信息公開要求做到兩個方面，一方面是大力推進審計信息公開。認真貫徹落實《政府信息公開條例》、《關于進一步推進政務公開的意見》，及時全面公開社會關心、群眾關注的審計信息。建立健全審計機關政府信息網上公開制度機制，暢通群眾實現知情權、參與權和監督權的渠道；另一方面是積極推進機關黨務政務公開。建立和完善機關政務公開機制制度，完善公開載體和平臺，全面推行機關黨務、行政管理事務、財務等事項公開，推進權力運行的依據、過程、結果公開。

3.風險責任考評機制。風險責任考評機制包含了三個方面的內容：首先是實行審計執法風險考評制度。重點對審計執法風險責任進行考評，根據風險等級及后果，確定權重值，按照百分制進行考評判分；其次是實行審計效能風險考評制度。結合干部考核評價體系，把審計工作質量、進度、效果，崗位目標責任制、機關黨建創先爭優活動、精神文明創建活動、社會治安綜合治理等完成情況作為考評重要內容，確定風險責任標準，實行量化考核；再次是實行審計廉政風險考評制度。以貫徹落實黨風廉政建設責任制，落實審計組廉政承諾、廉政責任、審計紀律公示、兼職廉政監察員、審后自查公示、廉政小結登記、審計紀律審查備案等制度，執行審計紀律“八不準”規定以及信訪舉報等情況為重點，制定廉政風險考評標準，細化考核辦法；最后是實行風險責任追究制度。建立和完善審計執法過錯責任追究、干部選拔任用責任追究、行政問責和黨風廉政建設責任追究辦法，明確責任追究的具體情形和標準，劃分責任界限，按照相關規定嚴肅追究各種過錯行為。

二、企業審計風險防控的具體辦法

1.明確審計目標。現代企業要在審計過程中明確審計目標，分析審計環境，把審計風險控制在預期的風險允許范圍之內。對于那些無法控制或者沒必要控制的審計風險，審計人員應該要盡可能的回避，這就需要用到風險策略。一旦審計風險難以有效避免，審計人員可以采取一定措施進行審計風險的轉移，并使得審計人員具備一定的風險承受能力，在財務上做好一定的風險準備工作，具體來說可以采取建立建立風險準備金和進行風險保險兩種手段，盡可能的將審計風險控制到較低程度。

2.完善設計法律體系。現代企業要健全和完善審計法規體系以及審計法規與其他法規相關內容的銜接，保證內部審計獨立性、權威性，積極參與內部控制制度的完善工作，這是減少內部審計風險最有力的保證之一。現代企業還要建立內部審計責任制度，明確審計人員的職責、權限，增加內審機構自我約束機制，強化審計風險意識，正確處理審計質量與審計數量的關系，建立審計質量保證制度。

3.完善審計方法。現在的內部審計之所以存在審計風險，還與內部審計的方法和手段落后有一定的關聯。現代企業要有效防范和控制審計風險，就應該盡快改變傳統的審計技術和方法，盡可能的優化內部審計技術方法，充分有效的使用計算機信息系統來有效提高審計的效率和質量。此外，企業還應該實行“透明化”的經濟管理來進行內部信息的資源共享，在充分考慮自身行業和企業特點的基礎之上來有效降低審計風險。

4.完善責任機制。現代企業要合理分工，避免責任相互推誘、漏審等弊病的發生，加強審計報告規范，以建立審計報告內部復核制度來防范內部審計風險。企業要重視對內部審計人員的后續教育，因為審計人員的各項素質都對審計風險的防范質量有著非常關鍵的作用，企業應該努力加強業務培訓，不斷提高審計人員的業務政策水平和應變能力。

5.注重審計過程控制。現代企業還要確立適當的收費標準，切忌只求經濟效益，不問審計風險的做法，執行適應的審計秩序，建立健全審計質量控制制度，簽訂業務約定書，提取風險基金或購買責任保險，促進法律、法規的健全，加強自我保護，促進有關法規的健全，在審計項目的全過程中進行審計風險的防范與控制。

總之，要采取綜合措施來進行審計風險防控，不斷地降低審計風險的發生幾率。

三、結語

眾所周知，加強自來水公司的科學管理是規范公司制度和提升企業競爭力的重要手段，完善的公司管理是企業持續發展的可靠保障。財務管理是企業管理的重中之重，財務是一個企業發展的命脈，所以企業應該重視企業的財務管理。而財務審計是企業財務管理的有效保障，財務審計可以在很大程度上避免財務問題發生，所以企業應該加強對財務的審計工作。

［1］劉文俊.風險導向內部審計模式的應用［J］.商業會計，2010.

［2］葛春霞.我國內部審計發展趨勢的分析與展望［J］.職業時空，2010.

［3］陳新，馬勁，張金平.美國內部審計發展模式仁［J］.中國審計，2010.