國庫集中收付核算存在的問題及完善對策

鐘桂宏/賓縣國庫集中收付核算中心

國庫集中收付核算存在的問題及完善對策

鐘桂宏/賓縣國庫集中收付核算中心

行政事業單位實行的國庫集中收付核算是國庫集中收入管理加國庫集中支付管理的總稱，是財政管理模式的創新，。筆者針對行政事業單位國庫集中收付核算中存在的問題進行剖析，提出自己的感悟和見解，同時分析了不同環境（各級行政單位）下適合的國庫集中收付核算方案。

行政事業單位；收付核算；問題

一、前言

國庫集中收付核算對行政事業單位財務管理工作的內容、形式和方法產生了較大影響，使行政事業單位使用財政資金愈加透明和規范。但是，在做出這些積極的貢獻之外，由于一定的必然性，不少問題漸漸顯露出來，而針對不同級別的行政組織，該核算方法也并非放之四海而皆準，這就需要各級行政事業單位考慮自身情況，作出相應對策，達到最初目的。

二、國庫集中收付核算的概念和貢獻

1.概念簡述。“國庫集中收付”也叫“國庫收付”，它是貫穿于財政預算執行的全過程，是預算執行制度創新，是與公共財政改革和實行部門預算相伴生的一項配套制度，是與財政收支分類改革相適應的，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，有利于規范財政收支行為，加強財政收支管理，提高財政資金使用效益。國庫集中支付是國庫集中收付制度中的一個方面，即資金直達，減少中間環節，是總預算會計撥付資金的方式。

2.對行政事業單位財務管理積極貢獻。首先，國庫集中收付核算使得財政性資金得以統一規劃。國庫集中收付制度通過逐步強化行政事業單位在財政性資金方面的調度及管理，實現對專項資金管理分散、部分單位戶頭混亂等不足的控制，最終避免財政專項資金截留、他用、擠占等問題的發生。其次，財政資金的管理和監督有了很大的提高。由國庫單一賬戶支付體系，將財政資金通過直接支付或授權支付的方式撥付給商品與勞務供應商，減少財政資金的滯留時間，資金周轉率明顯提高。最后但同樣重要的是，財務管理機制得到了相應的調整與改進。由于國庫集中收付制度的實行，財務管理關系有了進一步規范，且在優化管理體制及改進傳統管理模式方面也取得了較大進步。

三、發展現狀及存在問題分析

1.發展現狀。在國庫集中收付制度執行以來，行政事業單位核算內外環境發生了很大的變化，目前各單位運行情況良好，顯示了現代國庫管理制度的優越性，對推動我國經濟的發展發揮了積極貢獻。但是各地在具體執行、實踐過程中，由于配套措施及制度的不完善等原因，仍然存在著一些問題。

2.工作內容增加。根據財政國庫管理制度改革的要求，預算單位的資金使用權限以及財務管理和會計核算權限基本上不變，但是預算單位的財務人員承擔的職責有所增加。首先，負責財務管理和會計核算工作；其次通過國庫集中收付系統撥付款項。其中包括：編制用款計劃，區分直接支付和授權支付；收集收款方票據，錄入財務信息，向支付局報送直接支付資料。最后，年終與財政部門及代理銀行對賬。這些新增的程序，使行政事業單位和會計人員的財務管理職責和任務更加繁重，財務管理成本較之前也明顯增加。

3.工作效率不高。行政事業單位在進行國庫集中支付時，先根據年初預算向財政部門上報用款計劃，然后在用款額度范圍內向代理銀行簽發支付令。此外，銀行網絡以及電子憑證使用越來越多，形成了對網絡的極大依賴，考慮到數據處理和清算的時間問題，通常會有較多的任務堆積到代理銀行。因此，有時會出現支付延遲現象。

4.工作監管不到。目前，國庫集中收付系統只能將預算內資金通過直接支付或授權支付方式撥付，而預算外資金只能通過實撥方式撥付。由于實撥資金由行政事業單位開具本單位支票即可支付，因而缺少財政局采購、資產等部門的監管，容易發生違規行為。

5.工作信息不暢。行政事業單位在實行國庫集中收付制度后，使用財政國庫集中收付管理系統進行用款計劃、支付申報，在年終還要上報結余資金。由于有限的行政事業單位信息化水平，有些單位仍未使用國庫集中收付系統，制約了新的工作開展。

四、完善國庫集中收付核算的對策分析

1.工作制度完善。在工作中，行政事業單位應本著以制度建設為本，認真貫徹落實國庫集中收付工作，在推進單位內控制度建設時要注意國庫集中收付制度的執行，使單位國庫集中收付工作相應的內控制度得到完善和加強。制定和完善符合國家法律法規并具有實際操作性的規章制度，切實做到有法可依、有章可循。在機構設置和崗位分工時，明確各部門及個人應承擔的責任，做好本職工作，制定獎懲措施，做到獎懲分明。

2.工作信息打通。要實施國庫集中收付制度，財政部門需加強信息網絡建設，提供有力的技術保障，做好財政部門、預算單位、代理銀行的協調工作，確保系統穩定、及時、準確的運行。此外，財務管理部門要不斷完善計算機硬件配置和網絡建設，并且提高單位財務電算化管理水平，培養高科技人才，提高工作效率，以此不斷適應國庫集中收付業務的新變化、新要求。

3.工作步調協調。行政事業單位要嚴格進行收支兩條線管理，預算外資金應及時上繳國庫，需要使用資金時，應向財政部門追加部門預算，通過國庫集中收付系統支付款項。會計核算科目單一，則不能反映財政資金性質。為滿足會計核算的需要，應依照政府收支科目增設會計科目，使行政事業單位的會計核算與國庫集中收付制度協調一致。

4.工作職能轉變。要將單純的會計核算轉向綜合型的財務管理職能，將會計核算與預算職能結合起來，將預算職能與績效考核結合起來，真正達到事前預測、事中控制、事后反映監督的效果。

五、不同環境下的集中收付核算

1.大型行政單位。國庫集中收付制度，可以在各級財政部門實施，都是非常必要的。就中央和省級而言，由于中央和省級國家機關事業單位資金撥付量大，部門和機關事業單位都有規范的會計機構，會計人員專業化水平高，有利于國庫集中收付制度的施行，通過推行財政部門的國庫集中收付制度，就足夠解決問題，仍然可以繼續保留各個國家機關事業單位的會計處室，進行各自的機關事業單位的會計核算，沒有必要實行會計集中核算。

2.基層行政單位。在縣、市級基層地方部門和機關事業單位中，情況絕然不同，有的機關事業單位的會計機構不健全，有的小單位人員較少，會計還是兼職的，光靠財政部門推行國庫集中收付制度是不夠的，很難規范管理，應當把會計人員也由核算中心集中統一管理，賬務集中核算。就是把會計人員由單位分散管理，轉向集中統一管理，并不改變各單位的會計核算主體，而是由集中核算中心辦理記賬集中核算。

六、結語

國庫集中收付核算徹底打破了原有的、落后的財政資金管理格局。為適應國庫集中收付引起的新形勢、新變化、新要求，各級行政事業單位必須立足于現實，解放思想，跟上時代前進的步伐，不斷完善單位財務管理水平，共同繁榮社會經濟，完善行政體系健全發展。

［1］蔣雷.淺談國庫集中收付制度中存在的問題及對策［J］.中國經貿，2011.