營改增對企業財稅影響及應對策略探究

原治國/呼和浩特市京能電力后勤服務有限公司

營改增對企業財稅影響及應對策略探究

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營改增，營代表營業稅，增代表增值稅，營改增顧名思義，即將營業稅改為增值稅。營業稅和增值稅是我國稅收中兩個非常重要的稅種，我國目前已經在實行營改增政策，營改增是稅收史上的一大亮點，同時也是稅收方面一項重要的改革，同時這項改革對稅收領域的沖擊也是巨大的，本文將針對營改增對企業財稅的影響進行詳細的分析。

營增改；企業財稅；企業利潤

一、引言

為了減輕企業的賦稅壓力，我國從二零零九年開始，就也已經著手進行增值稅的轉型，把營業稅改為增值稅就是這項轉型的一個手段，營業稅改為增值稅這一手段有效的促進了我國稅收結構的完善和稅收體制的發展，但并未如預期的一樣，為企業減免了賦稅的負擔，反之，大多數企業的稅負都出現了增高的趨勢，這就使得我國政府不得不分析營業稅改為增值稅的政策有此始料未及的影響的原因，以提出有效的解決此類問題的政策及措施。

二、營改增與企業財稅

政府將營業稅改為增值稅之后，對企業的財稅產生的影響是巨大的，同時也是不容樂觀的，這種不利的影響主要表現在以下幾點：首先，營改增使企業利潤出現縮減現象，這種現象的出現是有原因的，因為增值稅在我國的稅收制度里邊屬于價外稅范疇，而營業稅則屬于價內稅，營業稅改為增值稅就等同于使企業把價內稅轉移到價外稅里邊，當企業財稅中所承擔的付出資本里包含的抵扣成本所占比例較少時，營業稅改為增值稅的政策將無法對企業收入產生明顯的影響，這就使得企業會出現利潤下降的現象，對企業的長期發展十分不利。其次，營業稅改為增值稅之后，可能會使企業產品出現増稅，以企業的促銷行為為例，在征收營業稅的情況下，企業促銷所得的資金屬于企業收入的一部分，但在營業稅改為增值稅的情況下，企業的促銷行為將會被認為屬于企業的銷售，因此不利于企業的發展。再次：會對企業的財務管理行為產生影響。對于企業來說每一次改變都需要花時間來適應，對于營業稅改為增值稅這種巨大的改變尤其如此，營改增會使企業財務部門在核算方面產生很大的改變，這就使得財務部門無法馬上適應這種新的政策；最后，影響企業的財務報表。企業的財務報表與國家稅收政策的改變有著直接關系，稅收政策變動以后，由于增值稅屬于價外稅，而營業稅屬于價內稅，這就使得財務人員無法將增值稅納入存貨成本，從而導致企業存貨價值的下降，加重了企業在財務方面的負擔。

三、企業應如何應對營改增后出現的一系列問題

（一）加強營改增影響分析及測算

企業要想應對營業稅改為增值稅這一巨大改變，首先要做的就是找出這一改變對企業本身產生影響的原因，只有明確了原因，才能制定有效的應對策略。企業可以借鑒同樣出現此類問題的另一些企業的解決經驗，同時對營改增對企業的影響進行詳細分析，分別從盈利、現金、賦稅等多方面入手，收集其產生影響的原因及可以有效實施的措施，認真對企業進行整改，以使企業能夠盡快適應營業稅改為增值稅這一重大舉措。另外，企業還要做好預算工作，加強預算工作可以使企業的收入以及支出變的越來越明確，對找出問題出現的原因也是非常有幫助的。只有將各類影響因素進行總結，才能分析出有效的解決措施，使企業得到更大的進步，同時也使國家經濟得到長遠、健康、穩定的發展。

（二）提高財務人員業務素質和工作能力

為了應對營業稅改為增值稅對企業的影響，提高財務人員的業務素質和工作能力也是十分必要的。首先，財務人員的綜合素質和工作能力在很大程度上影響著其對企業財務方面的管理，擁有高素質的專業能力的財務人才，較素質較低的財務人員更容易適應變化，更容易在短時間內掌握目前所需要的財務管理方式。其次，為了使財務人員的綜合素質得到增強，企業一定要定期對財務人員進行培訓，使其專業知識跟緊時代的發展步伐。再次，為了盡快適應新的收稅政策，企業可以通過調整自身政策的方法來實現，使本身的政策適應目前國家稅收政策的改變，這樣的企業才是有發展空間的企業，才是有能力在市場競爭中取勝的企業。

（三）努力做到進項稅額與增值稅銷售稅額保持均衡狀態

進項稅額對于企業來說是可以用來作為抵扣的，因此在營業稅改為增值稅的地區，企業可以通過使進項稅額與增值稅額保持均衡狀態的措施來應對政策的改變，有效的阻止企業利潤的下降，增強企業的經濟力量及綜合實力。

（四）充分利用國家相關財政扶持政策

在我國開始實行營業稅改為增值稅這項稅收政策之后，國家陸續發現了此類政策的弊端以及這種改變對各大企業的影響，因此，為了使稅收政策的這次改革對企業的不利影響降到最低，國家也實行了一系列的扶持政策。這些扶持政策的主要目的是幫助企業擺脫目前的困境，以使企業有機會得到更加長遠的發展。

（五）在貨物采購及勞務使用方面，企業應盡量選擇一般納稅人企業，并向企業索取相應的增值稅專用發票

在企業的經營管理中，一般納稅人擁有的增值稅稅率通常是比較高的，如果一般納稅人的增值稅稅率能夠抵扣數額較高的進項稅額，那么將會使企業的財政負擔大大的減輕，所以，企業在貨物的采購過程中，要盡量選擇一般納稅人企業，這對企業利潤的增加以及企業本身的發展是十分有利的。

（六）企業盡量申請成為一般納稅人

由于一般納稅人納稅方面具有優勢，因此企業一定要盡量申請成為一般納稅人，但一般納稅人的申請是有條件的，例如試點納稅人年應稅服務銷售額大于500萬的，應向相關機關申請一般納稅人資格認定，年應稅服務銷售額小于500萬及新開業的試點納稅人，同時符合擁有固定的生產經營場所的條件，且可按照國家統一的會計制度規定設置賬簿等。企業要努力達到所要求的條件，成為一般納稅人，這樣才會使本身的發展空間得到擴大，使自身更好更快的發展。

（七）及時對企業經營策略進行調整

企業要在稅收改革的大環境下，做好對本身的調整，這對企業適應收稅政策的變化十分有利。

四、結束語

營業稅改為增值稅是我國稅收歷史上一項重大的改革，同樣，改革所帶來的影響也是巨大的，改革的目的在于發展，改革初期為企業帶來的不利影響會使短暫的，只要企業從自身入手，放下負擔，努力使自身的發展與稅收政策的改革相協調，同時配合國家相關的扶持政策，就一定能使企業在改革的浪潮中穩定下來，并得到與國民經濟協調、同步的發展。

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