關于我省水利施工企業(yè)內部控制問題的研究

祝薇/黑龍江藝術職業(yè)學院

關于我省水利施工企業(yè)內部控制問題的研究

祝薇/黑龍江藝術職業(yè)學院

水利施工企業(yè)怎樣在激烈的建筑市場競爭中發(fā)展壯大自己是一個十分嚴肅而又艱難的課題。而加強內部控制是水利施工企業(yè)發(fā)展和壯大的一項重要措施。我們根據國家政策要求，聯(lián)系工作實際，就怎樣加強我省水利施工企業(yè)內部控制這一熱點問題進行深入探討和研究，旨在促進水利施工企業(yè)的發(fā)展。

一、深刻認識加強我省水利施工企業(yè)內部控制的重要性

內部控制制度是伴隨社會經濟的發(fā)展而產生的，它貫穿于企業(yè)管理經營的各個環(huán)節(jié)當中，是一項十分復雜的系統(tǒng)工程。加強內部控制是水利施工企業(yè)發(fā)展壯大的一項重要措施，也是企業(yè)實現現代化管理一項重要內容。我們必須提高對加強水利施工企業(yè)內控工作重要性的認識，做好內控工作。

1.加強內部控制是水利施工企業(yè)實現經營目標的需要。實現企業(yè)經營目標措施是多方面的，而加強企業(yè)內部控制是諸多因素中的一項重要因素，國家對此提出了明確要求，需要在實際工作中認真貫徹執(zhí)行。內部控制制度就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎與前提來發(fā)揮作用的，內部控制貫穿于企業(yè)管理經營的方方面面當中，涉及到企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，是一項十分復雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過內部控制，可以有效地將內部的各個部門進行連接，使其形成合力，不斷提升工作效率，從而保障企業(yè)經營目標的順利實現。

2.加強內部控制是提高水利施工企業(yè)管理水平的一項重要手段。當前國際國內建筑市場競爭日趨激烈，施工企業(yè)所處的經濟環(huán)境復雜多變，經營過程中各種不確定因素增加，使施工項目微利化趨勢越來越明顯，財務風險也進一步增大。加強內部控制可以有效防范風險，加強風險管理，堵塞漏洞，消除隱患，保證企業(yè)各項財產物資的安全和完整，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)生產發(fā)展。

3.加強內部控制也是水利施工企業(yè)反腐倡廉的需要。黨中央、國務院十分重視國有企業(yè)黨風建設和反腐倡廉工作。規(guī)范國有企業(yè)領導人員用權行為、促進國有企業(yè)黨風建設和反腐倡廉工作的重要規(guī)章，也是水利施工企業(yè)內部控制的一項重要內容，只有建立了全面、科學的內部控制制度，并能夠很好的貫徹執(zhí)行，才能規(guī)范企業(yè)管理秩序，確保資產、干部的安全。

二、我省水利施工企業(yè)內部控制存在的主要問題

總體看，我省水利施工企業(yè)內部控制工作是卓有成效的，但也存在一些與發(fā)展不相適應的問題，需要我們認真面對和加以解決。

1.思想認識不到位。一是有的單位領導存在著“重生產輕管理”思想，認為抓施工生產可以出政績，抓內部控制出現矛盾多，影響單位和諧發(fā)展。也有的單位領導只認人，不認制度，認為內部控制制度只是形式，可有可無，堅持用自己的人，用聽話的人，不出大事就行；更有甚者認為有沒有內部控制制度都一樣，我說的話就是制度，致使單位管理混亂。也有的單位領導經濟管理方面知識缺乏，不知道該怎樣抓單位財務工作和內部控制工作，專業(yè)技術素質較低；二是有的單位會計人員內控意識不強，崗位分工不明確，日常監(jiān)督與控制工作做得不好。

2.內部控制制度不完善。有的水利施工企業(yè)沒有建立全面完整的內控制度；有的單位即使制定了辦法和制度，但內容及范圍不具體、不規(guī)范；還有的單位紙上寫的制度看似科學，但沒有實用價值，只是為了應付檢查，實際執(zhí)行的很少，在執(zhí)行過程中也沒有與之配套的方法和措施。

3.集體審批制度不健全。大多數水利施工企業(yè)實行“一支筆”審批制度，存在重大事項不經過集體審批，職能監(jiān)督部門不參與的問題。這樣勢必就造成一把手權利過大，班子和助手都束之高閣，職工群眾對單位財務活動無法監(jiān)督。

4.資產管理制度不健全。有的水利施工企業(yè)沒有建立內部資產管理制度或制度不健全。固定資產沒有建立臺賬或卡片，資產管理責任也未落實到具體的部門和人，由財務人員兼任資產管理，違背了不相容職務相分離的原則。

5.內審職能作用發(fā)揮不夠。一是內審機構設置不健全、不合理。而實際情況是有的單位至今仍然沒有設置內部審計機構，還有的水利事業(yè)單位將審計和財會部門或紀委監(jiān)察部門合并成一個部門，審計部門不獨立，影響內審工作的開展；二是有的單位雖然設置了內審機構，但發(fā)揮的作用不明顯，工作上無計劃，無布置、無要求，無檢查，審計人員得過且過，隨波逐流，沒有真正起到監(jiān)督和參謀作用；三是內審人員業(yè)務素質低。由于目前大部分單位內審人員是從財務部門選拔出來的，他們雖比較熟悉財會業(yè)務，但缺乏全面經營管理和現代審計業(yè)務知識，很難勝任內審工作。

6.會計隊伍不適應。據調查，我省水利施工企業(yè)會計人員存在“三低”問題，即會計從業(yè)人員職稱低、學歷層次低、創(chuàng)新能力低。由于現有會計人員中很多同志都沒有進行過正規(guī)財會專業(yè)學習和必要的繼續(xù)教育，以致會計大多工作只停留在記賬、算賬的水平上。在目前會計改革的大潮中，他們對會計科學的新理論、新準則、新制度難以學的懂，理解不透，僅憑經驗應付，思想觀念落后，而且也缺乏自我學習、自我提高、自我創(chuàng)新精神，難以適應水利施工企業(yè)的發(fā)展，一定程度也影響了企業(yè)內部控制工作的開展。

三、加強水利施工企業(yè)內部控制的對策

1.在認識層面上，要轉變觀念，提高思想認識。要認真解決對企業(yè)內控制度重要性認識不足的問題，一定要在思想上把企業(yè)內控制度建設提高到反腐倡廉的高度來認識，絕不是可有可無，可干可不干的工作，只有把內控制度建設好，執(zhí)行好，才能把單位財務工作搞好，才能保護好干部，才能促進事業(yè)發(fā)展；一定要在財務會計崗位人員中解決憑經驗干，思想觀念陳舊，對國家提出新的內控工作認識不足、理解不透、方法不會的問題，單位領導和財務人員一定要在思想上重視起來，工作擺上重要位置，這樣才能搞好企業(yè)內部控制。

2.在內控制度建設層面上，要建立多元化的監(jiān)督體系。水利施工企業(yè)內部控制工作要明確工作思路，健全內控制度。水利施工企業(yè)應當以《會計法》、《具體會計準則》和其他有關法律制度為依據，根據《內部會計控制規(guī)范》的要求，結合水利事業(yè)單位實際，應建立具有原則性、母法性的財務管理制度。水利施工企業(yè)要制定一部具有綱領性的《財務管理制度》，以其作為“母法”指導其他財務制度的制定；建議建立水利施工企業(yè)決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權，既相互制約又相互協(xié)調的權利結構和運行機制，并加強經濟合同、對外擔保、投資、票據、借款、房屋租賃等內控制度建設。

3.注重內部環(huán)境建設，樹立全員監(jiān)控理念，操作上實行運用集體決策、不相容崗位相互分離、內部授權審批、流程控制、績效考評控制等措施，可以實現有效的內部控制管理；強化責任意識，建立工作制衡機制，應樹立“誰花錢，誰負責”的責權對等的理念，在財務活動中強化參與者的責任意識，誰參與誰對經濟事項的真實性、合法性負責，出現問題要實行嚴厲的問責制；健全完善內部審計機構，發(fā)揮內審監(jiān)管作用，要結合單位實際，成立獨立的內部審計機構或配備專職審計人員，實行獨立審計，保障單位監(jiān)管目標得以實現；加強培訓，提高職工素質，要根據單位人員現狀進行有針對性培養(yǎng)，本著缺啥補啥的原則，培養(yǎng)造就一支政治強、業(yè)務精的職工隊伍，以適應內部控制工作的需要；加快信息化建設，提高現代化管理水平；加強組織領導，抓好監(jiān)督檢查。在內控制度實施上要重點狠抓落實、保證質量，將內部控制工作列入單位重要議事日程，納入工作目標考核，抓實、抓好、抓出成效來，為我省水利事業(yè)發(fā)展做出更大貢獻。