關于企業(yè)集團財務集中控制問題的思考

凌慧/雞西礦業(yè)集團安全技術培訓中心

關于企業(yè)集團財務集中控制問題的思考

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企業(yè)集團財務控制是企業(yè)集團管理的核心內容之一,是企業(yè)集團內以集團公司為主的財務控制主體對子公司的財務控制,是為保證集團財務管理目標的實現(xiàn)而進行的管理活動和手段。企業(yè)集團財務控制主要表現(xiàn)為對投資方向、投資項目審批、預算管理、資金運作、資本經營評價以及審計監(jiān)督等諸多方面的控制。

一、完善企業(yè)集團組織機構進行財務集中控制

企業(yè)集團要進行財務集中控制，首先必須要有組織機構上的保證，對此，一種可行的辦法是在集團總部董事會下面分設各類委員會如戰(zhàn)略發(fā)展委員會，財務委員會、審計委員會等，采取兼職制度，吸收分支機構及子公司的負責人或其授權代表擔任委員，由母公司法定代表人擔任主任委員。董事會將一部分分支機構及子公司的重大財務決策權下放到各類委員會，由做出決策。這樣，在保證集團總部權威的同時，公司總部與分支機構及子公司之間就保持了有效的信息溝通，通過分支機構及子公司的意見反饋可使集團總部的決策更加和合理科學。而且，由于分支機構及子公司的負責人本身參與了決策過程，了解決策的意義，有效保證了集團總部的決策在分支機構及子公司中的貫徹和落實，以實現(xiàn)企業(yè)集團的財務集中控制目標。

二、財務總監(jiān)委派制

財務總監(jiān)委派制是世界各大跨國公司進行財務集權管理的基本方式之一。因具有事前控制性、審計經常性、反饋及時性、高度專業(yè)性和獨立性等特點，可幫助企業(yè)集團進行有效的財務集中控制。具體施行時可按企業(yè)與各分支機構及子公司之間的隸屬關系、管理權限、逐級委派各級財務總監(jiān)。其具體做法一般是：由委派單位設立專門機構負責財務總監(jiān)的人選，委派、參評、獎懲等管理職責，所委派財務總監(jiān)的人事、工資待遇由原委派單位負責。由委派單位明確所委派財務總監(jiān)的職責和權限。一般而言，委派財務總監(jiān)的職責應包括：負責組織、領導派駐單位的財務管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督工作；參與派駐單位重要經濟業(yè)務活動的分析和決策；負責組織編制和執(zhí)行派駐單位各類預算和信貸計劃等。為了切實發(fā)揮委派財務總監(jiān)的作用，委派財務總監(jiān)還必須要具有制止分支機構或子公司負責人違規(guī)行為及制止無效時向總部匯報的權力。此外，企業(yè)集團還要建立與財務總監(jiān)委派制相配套的各項制度，如對委派財務總監(jiān)的資格確認制度、業(yè)績考核制度、獎懲制度、報告制度、述職制度、培訓制度以及輪換制度等，以保證財務總監(jiān)委派制的順利實施。

三、全面預算管理

預算管理也是西方流行的集權管理方式之一，集團總部通過對分支機構及子公司的分項預算和總預算明晰各自的權限空間和責任區(qū)域，細化落實集團部的財務目標，對分支機構和子公司進行有效控制。全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，需要統(tǒng)籌規(guī)劃，細心組織、預算的編制要以企業(yè)的方針、目標、利潤為前提，以“先急后緩，統(tǒng)籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結合的程序進行編制，并且預算的編制須有重點，不同的企業(yè)要根據(jù)自身情況選擇重點。

全面預算管理采用事先預算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實現(xiàn)了總部對分支機構及子公司整個生產經營活動的動態(tài)管理，具有較強的可操作性。在實際中，企業(yè)集團常采用這種方式來實現(xiàn)對分支機構及子公司的財務集中控制。

四、利用互聯(lián)網技術進行財務集中控制

互聯(lián)網技術的發(fā)展為企業(yè)集團進行財務集中控制提供了極為便利的條件，集團總部可以以較低的成本迅速獲得所需分支機構及子公司的信息，及時溝通信息、做出決策。

具體來講，較為常用的方法有三種：

第一種是選擇可以進行中央備份的財務軟件，對分支機構及子公司的財務處理進行備份，隨時進行監(jiān)控，使集團總部能及時了解其財務處理情況和財務狀況，并在需要時予以干預；

第二種是利用互聯(lián)網進行憑證的集中控制，分支機構及子公司在交易完成后，通過互聯(lián)網將相關會計憑證匯總到集團總部，由集團總部進行財務核算和賬務處理，對其中不合理、不合法及違反集團統(tǒng)一財務政策的憑證則不予辦理，并追究相關人員的責任；

第三種方法是更高層次的財務集中控制，利用互聯(lián)網對交易進行集中控制，分支機構及子公司在交易時，首先利用互聯(lián)網將交易信息傳到集團總部審批，經審批同意后再行交易，交易完成后由集團總部進行實物變更記錄和財務處理，分支機構及子公司在此過程中幾乎沒有任何決策權力，業(yè)務是財務之源，控制了業(yè)務自然就控制了財務，這是目前財務集中控制中較為嚴格的一種方法，但因其本身具有一些弊端，對分支機構及子公司控制過死，成本較高，一般較少采用，目前主要在產品比較貴重或對產品質量要求較高的企業(yè)集團中應用。

五、內部審核和外部審計制度

內部審核和外部審計制度本身并不是一種財務集中控制方法，而是一種輔助方法，它通過對分支機構及子公司財務集中控制的結果進行審查，在一定程度上保證了其他控制方法的實施，雖本身無法直接控制，但對于財務集中控制卻是必不可少的。

上述幾種方式都能使企業(yè)集團達到財務集中控制的目的，相互之間并不排斥，企業(yè)集團可以以一種方式為主，其他為輔，也可以針對企業(yè)自身的組織特點，選擇多種方式，形成綜合、全面、系統(tǒng)的財務集中控制體系，以實現(xiàn)對分支機構及子公司財務的有效控制。

六、分設財務、會計機構

按照國際慣例,結合我國實際,企業(yè)集團的財務與會計機構理應分設。凡涉及資金計劃、籌資、投資、利潤分配等方面的業(yè)務,應由財務部門負責;凡涉及經濟信息處理、指標核算、分析、考核、審計等方面的業(yè)務,由會計部門負責。集團財務與會計機構分設后,應建立相應的互通信息的有效渠道。財務管理部門應以會計部門提供的會計信息為主要依據(jù)進行決策,其所制定的各項政策、財務管理過程和分析結果應及時向其他部門通報,以滿足有關部門的管理需要,并進行監(jiān)督。上述兩個機構應平行設置,共同隸屬于企業(yè)最高管理層。集團下屬各子公司應根據(jù)其具體情況自主決定財會機構的設置,不必要求每個子公司都設立與集團對口的財會機構,但應按不同的上下溝通渠道向集團對口提供符合規(guī)定質量標準的財會信息。

加強完善企業(yè)集團財務控制可以實現(xiàn)財務協(xié)同效應,財務協(xié)同效應主要有籌資協(xié)同效應、投資協(xié)同效應等;節(jié)約交易費用,企業(yè)集團對成員企業(yè)資金的籌集與投放進行統(tǒng)一控制,按照統(tǒng)一的資金計劃籌集資金,調劑成員企業(yè)資金的安排計劃,從而可以節(jié)約交易費用;增強財務風險抵抗能力,集團公司通過層層財務控制,控制著比單個企業(yè)多幾十倍、甚至上百倍的資金,集團可以迅速調動集團資金,使單個企業(yè)脫離險境。