探析煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的成因及防控對策

張波/撫順礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司東露天礦財(cái)務(wù)科

探析煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的成因及防控對策

張波/撫順礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司東露天礦財(cái)務(wù)科

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)內(nèi)部和市場的諸多不穩(wěn)定因素給財(cái)務(wù)管理帶來了許多未知的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理和現(xiàn)金流管理都存在很多的不確定性，可能使企業(yè)具有出現(xiàn)損失的可能性。因此，企業(yè)應(yīng)不斷豐富、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，結(jié)合企業(yè)實(shí)際構(gòu)建財(cái)務(wù)防范系統(tǒng)，從而達(dá)到有效防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)期目的。

煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；特點(diǎn)；成因；防控對策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.綜合性。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動是一項(xiàng)綜合性的管理活動，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和形成的原因也是十分復(fù)雜的，所以，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的綜合性特點(diǎn)。

2.客觀性。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動過程是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有客觀性。企業(yè)只要從事經(jīng)濟(jì)活動，就會涉及財(cái)務(wù)活動，無論企業(yè)是否想冒風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)中。

3.損失性。風(fēng)險(xiǎn)總是與損失聯(lián)系在一起的，無論這種損失是隱性的還是現(xiàn)實(shí)存在的，無論這種損失是能夠量化的還是不能量化的，風(fēng)險(xiǎn)都會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性，并進(jìn)一步威脅企業(yè)的生存和發(fā)展。

4.收益性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和收益會在一定條件下相互轉(zhuǎn)化，雖然風(fēng)險(xiǎn)是可能會出現(xiàn)的損失，但是在一定的條件下，受主觀因素和客觀因素的共同影響，反而會有效地避免損失的發(fā)生，獲得較高的收益。這是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)并不是危險(xiǎn)，危險(xiǎn)是指某種活動只會失敗，不可能成功，但是風(fēng)險(xiǎn)不同，風(fēng)險(xiǎn)孕育著收益的可能。風(fēng)險(xiǎn)與收益在一般情況下是成正比的，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越大。

5.不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因就是不確定因素的存在。一方面，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是不確定的，另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果是不確定的；盡管人們意識到了某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，但是這種損失最終是否會變?yōu)閾p失卻還是一個(gè)未知數(shù)。

二、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

由于煤炭企業(yè)的特殊性，企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營活動中只重視生產(chǎn)不重視管理，只重產(chǎn)量不重效益；在企業(yè)考核方面，只注重賬面利潤完成情況而很少關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在籌資、投資、資金運(yùn)營和收益分配等方面，都存在一些不合理性，財(cái)務(wù)管理體制和企業(yè)經(jīng)營意識還不能夠完全滲透到企業(yè)的日常管理活動中去，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)向標(biāo)不能完全發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1.資金結(jié)構(gòu)不合理。我國煤炭企業(yè)大部分生產(chǎn)經(jīng)營資金來源為自有資金和借入資金。從國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來看，普遍存在資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過多的問題，一旦市場萎縮，很難靠借新債還舊債的方式維持資金運(yùn)轉(zhuǎn)。從煤炭企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)來看，長期負(fù)債較少，短期負(fù)債較多，煤炭企業(yè)對銀行的依賴性很大，當(dāng)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí)，一方面使自身信譽(yù)度受損，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又因?yàn)轭A(yù)期借款而使融資成本加大。

2.財(cái)務(wù)管理體制不完善。企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面。外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持，而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建則主要取決于企業(yè)自身制度的建設(shè)。建國以來，我國煤炭企業(yè)的發(fā)展一直離不開國家計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的指導(dǎo)和推動，在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國家對企業(yè)實(shí)行的是“高度集中，統(tǒng)收統(tǒng)支”的財(cái)務(wù)管理體制，使得煤炭企業(yè)長期以來財(cái)務(wù)和會計(jì)工作高度統(tǒng)一，沒有分設(shè)財(cái)務(wù)和會計(jì)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)運(yùn)行具有高風(fēng)險(xiǎn)和低效性。受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)管理模式的影響，一些煤炭企業(yè)仍沒有形成一整套動態(tài)的財(cái)務(wù)管理體制，致使財(cái)務(wù)控制機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)分權(quán)不合理，缺乏對財(cái)務(wù)狀況的有效控制，形成了財(cái)務(wù)和會計(jì)相混的局面。由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，致使投資者和經(jīng)營者的目標(biāo)不統(tǒng)一，少數(shù)經(jīng)營者片面追求自身利益的行為也容易對企業(yè)總體利益帶來不利影響。少數(shù)企業(yè)經(jīng)營者利用手中的權(quán)力，轉(zhuǎn)移、侵吞企業(yè)資產(chǎn)，或者在利益的驅(qū)動下，人為隱瞞或虛報(bào)收入和利潤等，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。

3.資金回收策略不當(dāng)?，F(xiàn)代企業(yè)間廣泛存在商業(yè)信用問題。一些煤炭企業(yè)為了增加銷量、擴(kuò)大市場占有率，大量使用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會計(jì)核算的角度來看，可以增加企業(yè)利潤，但是相當(dāng)多的煤炭企業(yè)在銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒賬，造成大量應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至造成壞賬。另一方面，在煤炭企業(yè)的流動資產(chǎn)中，存貨比重相對較大，而且很多表現(xiàn)為超儲積壓存貨。資金長期被債務(wù)人和存貨占用，使得煤炭企業(yè)缺少足夠的流動資金進(jìn)行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴(yán)重影響煤炭企業(yè)的資產(chǎn)流動性和安全性。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。絕大部分煤炭企業(yè)不重視企業(yè)信用在財(cái)務(wù)管理中的作用，缺乏債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，致使一些煤炭企業(yè)對外欠款數(shù)額巨大，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，從而影響了企業(yè)自身形象，造成信用危機(jī)。信用是財(cái)務(wù)管理中必須遵循的職業(yè)道德和規(guī)范，信用危機(jī)會阻礙企業(yè)的發(fā)展，形成惡性循環(huán)。部分大型國有煤炭企業(yè)不懂資本運(yùn)營，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，不能正確評價(jià)企業(yè)自身資本結(jié)構(gòu)情況，盲目進(jìn)行投融資活動，使企業(yè)背上了債務(wù)包袱，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，一個(gè)缺乏信用意識和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識的企業(yè)是不可能站穩(wěn)腳跟的。

5.成本效益觀念欠缺。由于建國后國家一直對煤炭企業(yè)關(guān)愛有加，而且在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，煤炭服從國家計(jì)劃調(diào)撥，基本不存在競爭的壓力，所以煤炭企業(yè)的日子一直比較舒服，再加上我國煤炭企業(yè)利潤的獲得通常是建立在增加煤炭開采量，進(jìn)而增加煤炭銷量的基礎(chǔ)上的，煤炭行業(yè)以粗放式經(jīng)營為主。在這種形勢下，煤炭企業(yè)會計(jì)人員因循守成、得過且過的懶惰風(fēng)氣蔓延，成本工作普遍被忽視，企業(yè)上下普遍缺乏成本效益觀念。

6.投資缺乏科學(xué)性。企業(yè)投資包括對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資上，很多煤炭企業(yè)的決策者對投資風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，盲目投資，導(dǎo)致煤炭企業(yè)投資回報(bào)率過低或嚴(yán)重?fù)p失。煤炭企業(yè)對內(nèi)投資主要是指固定資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)投資過程中，缺乏對投資項(xiàng)目進(jìn)行周密系統(tǒng)的可行性調(diào)研論證，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)等原因，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法如期收回，也給煤炭企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防控對策

1.完善財(cái)務(wù)管理制度。樹立“從管理挖潛力，向管理要效益”的觀念，改變粗放經(jīng)營的局面，建立健全煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，推進(jìn)財(cái)務(wù)決策逐步向技術(shù)化、專門化邁進(jìn)，不斷提高管理層次和決策水平。細(xì)化分工，成立財(cái)務(wù)籌資、財(cái)務(wù)投資、資金結(jié)算等部門，使煤炭財(cái)務(wù)管理真正貫穿與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。在搞好日常財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，通過實(shí)踐反饋，對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容進(jìn)行不斷的補(bǔ)充和完善，增加對無形資產(chǎn)的財(cái)務(wù)評價(jià)比重，增加稅金籌劃管理、財(cái)務(wù)預(yù)警等內(nèi)容，提高規(guī)章制度的科學(xué)性和實(shí)用性，建立充滿活力的激勵(lì)機(jī)制和行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。

2.變革財(cái)務(wù)管理觀念。管理者必須從思想上徹底轉(zhuǎn)變重生產(chǎn)輕經(jīng)營的思想，改變憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策的老式管理作風(fēng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)決策中的重要作用，賦予財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)有的參與決策權(quán)力。一切有關(guān)煤炭企業(yè)決策方面的事情，自始至終都應(yīng)當(dāng)有財(cái)務(wù)管理人員參與，要認(rèn)真聽取財(cái)務(wù)管理人員的建議，提高經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性。

3.牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識。要認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，有市場競爭就有風(fēng)險(xiǎn)；想成先思敗，想要獲得成功，在做出決策前，先要考慮如何防止失敗，要考慮如何防止成功的潛在危險(xiǎn)；認(rèn)識和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是單位領(lǐng)導(dǎo)人重要的責(zé)任，也是各單位財(cái)務(wù)人員的重要職責(zé)。

4.建立財(cái)務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)。對企業(yè)而言，獲利是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，也是煤炭企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的前提，建立長期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，健全企業(yè)經(jīng)營獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎匾笜?biāo)的預(yù)警機(jī)制尤其重要。從以上幾項(xiàng)重要指標(biāo)中選擇合適的指標(biāo)，建立煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系；完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)收集和報(bào)送系統(tǒng)，便于企業(yè)所屬部門和子公司能夠及時(shí)地報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)辦法，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測算評估，根據(jù)測算評估結(jié)果，制定相應(yīng)的防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，并組織實(shí)施。

5.積極化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要勇于自我揭短、找出風(fēng)險(xiǎn)、找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)；要抓住重點(diǎn)，在找出風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，分析出哪些是主要風(fēng)險(xiǎn)，并把其作為主要矛盾予以確定；要先控制再消除，找出主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，首先控制風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，遏制損失的增加，然后再研究化解和消除風(fēng)險(xiǎn)的措施。

6.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)。要建立健全內(nèi)部管理制度，特別是投資管理、擔(dān)保管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、質(zhì)量管理等制度，堵塞管理漏洞，降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和不良資產(chǎn)比率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

7.暢通信息渠道。要經(jīng)常檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，認(rèn)識和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)和社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督作用，對審計(jì)揭露出的問題要認(rèn)真研究解決；發(fā)現(xiàn)或發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)向上一級報(bào)告。

8.加大企業(yè)內(nèi)部責(zé)任追究力度。防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加大責(zé)任追究的懲治力度。加大責(zé)任追究也是提升企業(yè)核心競爭力的重要內(nèi)容。

9.從源頭上規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序。企業(yè)在組織專門人員加大貸款清收力度的同時(shí)，要善于用法律手段清收欠款；要嚴(yán)格結(jié)算紀(jì)律，對開具空頭支票及其他違法違規(guī)行為的，必須嚴(yán)格依法處理，監(jiān)督、約束企業(yè)認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)合同，減少拖欠貨款的行為和經(jīng)濟(jì)糾紛。

10.實(shí)施財(cái)務(wù)委派制。部分煤炭企業(yè)對其專業(yè)公司實(shí)行了會計(jì)委派制，對下屬單位重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)人員信息真實(shí)，防止國有資產(chǎn)流失。委派的財(cái)務(wù)人員既要對煤炭企業(yè)總財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，行使所有者會計(jì)職能，又要對經(jīng)營者負(fù)責(zé)，行使煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)職能。委派的財(cái)務(wù)人員在行使所有者會計(jì)職能的同時(shí)還承擔(dān)著內(nèi)部審計(jì)的職能。該項(xiàng)制度的實(shí)施，強(qiáng)化了事前、事中的及時(shí)監(jiān)督，同時(shí)確保了煤炭企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策的有效運(yùn)行，有利于資金管理和運(yùn)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想完全解除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不夠現(xiàn)實(shí)的。只有加強(qiáng)和健全企業(yè)會計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制，才能確保企業(yè)經(jīng)營的良性化運(yùn)作，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)只有在控制、防范、管理等環(huán)節(jié)上做到本位一致、環(huán)環(huán)相扣，企業(yè)才能在眾多群雄中立于不敗之地，最終獲的盈利，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不僅可以識別企業(yè)是否存在財(cái)務(wù)危機(jī)，而且可以綜合反映企業(yè)的現(xiàn)狀，促使企業(yè)樹立居安思危的風(fēng)險(xiǎn)意識。因此，在各階段，企業(yè)應(yīng)不斷豐富、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，結(jié)合企業(yè)實(shí)際構(gòu)建財(cái)務(wù)防范系統(tǒng)，從而達(dá)到有效防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)期目的。在目前煤炭企業(yè)集團(tuán)紛紛重新定位發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)、重新梳理構(gòu)建新的管理機(jī)制的新形勢下，財(cái)務(wù)管理工作也必須隨之變革，創(chuàng)新理念、方式、方法，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，拓寬籌資渠道，盤活沉淀資金，提高資金使用效率，推動財(cái)務(wù)管理工作邁上新的臺階。

[1]郭復(fù)初：經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的財(cái)務(wù)問題，[M]成都西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.2.

[2]韓東平：財(cái)務(wù)管理學(xué)，[M]哈爾濱工業(yè)大學(xué)出版社，2001.4.

[3]李國平.談如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J]科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì).2005,（1）.

[4]劉杰瑜.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J]科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì).2005,（4）.

[5]王永莉.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J]現(xiàn)代企業(yè).2005,（3）.

[6]金帆.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新[J]財(cái)會月刊.2004,（2）.

[7]劉國蓮.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其管理的探討 [J]湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào). 2005,（3）.

[8]李勝，傅太平.論企業(yè)的全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J]經(jīng)濟(jì)與管理.2004,（6）.

[9]陳文俊.企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)雷達(dá)預(yù)警管理[J]求索.2005,（4）.