營(yíng)改增相關(guān)問(wèn)題的探討

楊宏宇/伊春區(qū)財(cái)政局

營(yíng)改增相關(guān)問(wèn)題的探討

楊宏宇/伊春區(qū)財(cái)政局

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，使得稅收體制也必須隨之進(jìn)行變革，近些年來(lái)，我國(guó)大力倡導(dǎo)營(yíng)改增的經(jīng)濟(jì)政策，企業(yè)在風(fēng)云變化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，只有正視挑戰(zhàn)，抓住機(jī)遇，才能夠得以持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，這就要求企業(yè)工作人員要全面分析“營(yíng)改增”的意義以及作用，從實(shí)際情況出發(fā)，具體問(wèn)題，具體分析，從而有針對(duì)性的采取措施，這樣才能夠達(dá)到事半功倍的效果，文章首先將“營(yíng)改增”的含義進(jìn)行了分析，進(jìn)而將其在我國(guó)稅收體制以及稅收體系方面的意義進(jìn)行了進(jìn)一步探討。

營(yíng)改增；探討；規(guī)劃措施

稅收是我國(guó)政府的重要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，在日益復(fù)雜的世界經(jīng)濟(jì)背景下，完善我國(guó)內(nèi)部的稅收體制，是增強(qiáng)我國(guó)綜合實(shí)力，提高國(guó)際地位的有效手?jǐn)啵瑥哪壳暗那闆r來(lái)看，我國(guó)在營(yíng)業(yè)稅以及增值稅方面還存這一些不合理的現(xiàn)象，例如：營(yíng)業(yè)稅和增值稅在交通運(yùn)輸以及建筑業(yè)中存在一定重復(fù)征收現(xiàn)象，正是因?yàn)槲覈?guó)在稅收方面的這些漏洞，使得我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，針對(duì)這些問(wèn)題，我國(guó)政府開(kāi)始實(shí)施營(yíng)改增的政策，這項(xiàng)政策有利于推進(jìn)我國(guó)稅收體制的完善，并推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)收益增長(zhǎng)。

一、營(yíng)改增含義

2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開(kāi)序幕。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動(dòng)。截止2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)12 月4日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。自2014年6 月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

二、實(shí)施“營(yíng)改增”的意義

1.對(duì)于稅收體制和稅收征管方面的意義。全面開(kāi)展“營(yíng)改增”制度，不但能夠使我國(guó)的稅收體制進(jìn)一步完善，同時(shí)對(duì)稅收管理方面也具有非常巨大現(xiàn)實(shí)意義，由于我國(guó)在這個(gè)方面的漏洞很多，增值稅的實(shí)施，避免了稅收重復(fù)的現(xiàn)象，增值稅可以幫助企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，能夠占有不敗之地，但是增值稅的實(shí)施，也需要具有一定的前提條件，改就是要以寬廣的稅收為前提，這樣才能夠有效得以實(shí)施和推廣。除此之外，增值稅以及營(yíng)業(yè)稅兩種制度同時(shí)進(jìn)行，也產(chǎn)生了很多弊病，在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)形式愈發(fā)多元化的前提下，商品化服務(wù)也越來(lái)越多，因此，逐步將增值稅代替營(yíng)業(yè)稅，是非常必要的。

2.對(duì)于企業(yè)的意義。一部分的大型企業(yè)，在實(shí)施增值稅之后，能夠在很大程度上減少稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收成本，從而提高其經(jīng)濟(jì)收益，這樣非常有利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。但是，也有一部分企業(yè)因?yàn)樵鲋刀惖某霈F(xiàn)，使得其稅收負(fù)擔(dān)加劇，那么為了能夠有效的平衡這個(gè)問(wèn)題，我國(guó)政府部門(mén)則需要，積極的進(jìn)行考察，全面掌握實(shí)際情況，從而發(fā)揮其協(xié)調(diào)和優(yōu)化的作用，為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，提供更好的支持和展現(xiàn)自己的平臺(tái)。

三、我國(guó)實(shí)施“營(yíng)改增”的規(guī)劃

按照國(guó)家規(guī)劃，為了更好地推進(jìn)改革的進(jìn)程，我國(guó)實(shí)施“營(yíng)改增”改革要分步驟有序進(jìn)行，具體可以分為以下三個(gè)階段。第一階段，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行改革試點(diǎn)。由于上海的服務(wù)業(yè)種類(lèi)齊全，在全國(guó)范圍內(nèi)占有重要地位，其輻射范圍也相當(dāng)廣泛，因此，將上海作為我國(guó)第一個(gè)試點(diǎn)城市。上?！盃I(yíng)改增”改革試點(diǎn)已經(jīng)從2012年1月1日正式開(kāi)始了，到現(xiàn)在已經(jīng)有一年的時(shí)間了，上海改革試點(diǎn)在摸索中前行，為其他地區(qū)乃至全國(guó)范圍的改革試點(diǎn)做好了鋪墊。第二階段，選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，從2013年開(kāi)始實(shí)施部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)的試點(diǎn)。這是在第一個(gè)階段的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，相信有了第一階段的探索，這一階段的實(shí)施會(huì)更加順暢。第三階段，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”改革，完全將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。任何一項(xiàng)改革都會(huì)遇到很多的挫折，在改革過(guò)程中必然會(huì)遇到這樣那樣的問(wèn)題，需要一個(gè)漫長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程，但是我們一定要相信改革的前途是光明的，“營(yíng)改增”改革是合理的。

四、確?！盃I(yíng)改增”改革順利進(jìn)行的有效措施

上文對(duì)我國(guó)營(yíng)改增政策的含義，意義以及規(guī)劃進(jìn)行研究分析，并能夠看出，我國(guó)在稅收方面的任務(wù)，依舊非常艱巨，尤其是在復(fù)雜的世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如何科學(xué)，合理的管理和制定我國(guó)內(nèi)部稅收體制，維持國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)，已經(jīng)是我國(guó)政府迫切需要解決問(wèn)題。下面具體對(duì)營(yíng)改增改革制度的實(shí)施進(jìn)行分析：

1.具體情況具體分析，優(yōu)化稅率體系。由于我國(guó)每一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不同，每個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)也不同，因此，實(shí)施營(yíng)改增的過(guò)程中，切記不可一刀切，首先要對(duì)該地區(qū)的發(fā)展情況以及行業(yè)類(lèi)型和特點(diǎn)，進(jìn)行全面掌握，之后，才能夠制定稅率劃分，要因地制宜，不同地區(qū)和行業(yè)，其稅率劃分也必然不同，這樣才能夠保障稅率的合理性與科學(xué)性，做到公平，公正，公開(kāi)。尤其是在“營(yíng)改增”的范圍之內(nèi)，交通運(yùn)輸行業(yè)以及一部分的服務(wù)行業(yè)，其中的盈利空間具有非常明顯的差異，所以，在稅率方面要建立不同的檔次，這樣才能夠最大限度的優(yōu)化稅率體系。

2.協(xié)調(diào)好中央與地方的關(guān)系。中央和地方關(guān)系的最主要體現(xiàn)，就是在利益方面，由于營(yíng)改增的政策與地方政府利益之間存在著必然的聯(lián)系，因此一旦這種關(guān)系沒(méi)有協(xié)調(diào)好，那么就非常容易降低阻礙地方政府的工作積極性，嚴(yán)重的話(huà)，也有可能導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)發(fā)展緩慢，因此，做好中央與地方之間利益關(guān)系的平衡，是新政策是否能夠得以實(shí)施，改革是否成功的關(guān)鍵所在。

3.適當(dāng)?shù)臑椴糠制髽I(yè)部分行業(yè)“減負(fù)”。營(yíng)改增的改革以后，由于使用增值稅，必須要有增值稅的抵扣發(fā)票。對(duì)于一些行業(yè)，特別是貨物運(yùn)輸行業(yè)來(lái)說(shuō)，僅僅在汽油和固定資產(chǎn)這兩項(xiàng)上進(jìn)行抵扣的話(huà)，由于固定資產(chǎn)的更新需要一定的時(shí)間，不可能在短期內(nèi)立刻完成抵扣，這就會(huì)造成稅負(fù)的增加。所以，在物流與貨運(yùn)及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)中，適當(dāng)增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目，對(duì)于一些相對(duì)固定而實(shí)務(wù)中難以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的支出，應(yīng)按照行業(yè)平均水平測(cè)算應(yīng)抵減的比例，以此來(lái)減低部分企業(yè)的不平等的稅負(fù)。

4.要防止“營(yíng)改增”企業(yè)虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。增值稅的“老戶(hù)”熟悉增值稅的管理，也知道其中的風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)于“營(yíng)改增”過(guò)來(lái)的“新戶(hù)”，就未必會(huì)像“老戶(hù)”那樣了解增值稅的法規(guī)了，也不一定清楚“違反增值稅法規(guī)最高可判死刑”的條款。如果“新戶(hù)”感到稅負(fù)加重，他們或許會(huì)通過(guò)不正當(dāng)?shù)那廊ヌ撻_(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)，這個(gè)現(xiàn)象是必然存在的。稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)要做好防范監(jiān)督工作，進(jìn)行事前控制。

5.合理控制物價(jià)，維持物價(jià)基本穩(wěn)定。“營(yíng)改增”后，對(duì)某些行業(yè)如交通運(yùn)輸業(yè)和人力資源密集的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)會(huì)有所增長(zhǎng)。這可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)將成本轉(zhuǎn)移到物價(jià)，廣州“營(yíng)改增”試點(diǎn)時(shí)也確實(shí)碰到了類(lèi)似狀況。針對(duì)這一現(xiàn)實(shí)，已經(jīng)“營(yíng)改增”的廣州市也正在積極研究退稅、補(bǔ)貼政策。我們建議比照現(xiàn)行的“超過(guò)3%稅負(fù)退還”的優(yōu)惠政策，來(lái)解決交通運(yùn)輸業(yè)的高稅負(fù)問(wèn)題，防止其成本傳遞到物價(jià)上去。

五、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度十分驚人，可謂世界矚目，而國(guó)家稅收是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，不可缺少的重要組成部分，在新的時(shí)期，舊的稅收體制與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求不相匹配，那么新的制度必然要出現(xiàn)，針對(duì)我國(guó)稅收現(xiàn)狀，展開(kāi)全面，科學(xué)的分析，了解其中存在的問(wèn)題，根據(jù)這些問(wèn)題，有針對(duì)性的制定管理措施，是優(yōu)化我國(guó)稅收提高的關(guān)鍵，文章針對(duì)我國(guó)營(yíng)改增政策的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了分析和研究，在提出問(wèn)題的同時(shí)，也將其巨大現(xiàn)實(shí)意義進(jìn)行了闡述，從而使得該項(xiàng)制度的重要性，更加清晰的呈現(xiàn)在了相關(guān)工作人面前，希望他們能夠以更加積極的態(tài)度，投入到工作中，為社會(huì)發(fā)展以及國(guó)家的富強(qiáng)，做出更多努力。

[1]廖石云.“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)[J].經(jīng)營(yíng)與管理.2013（07）.

[2]楊雋.“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響分析[J].會(huì)計(jì)之友.2013（13）.

[3]劉尚希.“營(yíng)改增”擴(kuò)圍或?yàn)檫\(yùn)輸業(yè)減負(fù)[J].中國(guó)物流與采購(gòu).2013（06）.

[4]常晉.“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的稅務(wù)影響及對(duì)策分析[J].中國(guó)外資.2013（04）.