企業內控制度設計和實施相關問題分析

喬鎮仙/盤錦八方瀝青有限公司

企業內控制度設計和實施相關問題分析

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隨著社會的發展與進步，企業內控制度也更加豐富與健全，企業內控制度是保障企業順利運營的重要條件，如果企業的內控制度不夠健全或者沒有落實到位都可能會給企業帶來巨大的經濟損失，給企業的發展與進步帶來很大的影響，進而影響到我國經濟建設的發展步伐。

企業內控制度；設計；實施

內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，是現代企業重要的管理手段。內部控制的健全與否與企業成敗息息相關。無內部控制或形同虛設的內部控制，遇到市場風險和內部風險，可以輕易而舉地毀掉一個企業，而有效的內部控制可以把一個企業推向成功。

有效的企業內控制度可以保障企業的經營管理合規、合法，提高企業資產的安全性，保障企業各種財務信息的完整與真實，大大提高企業的管理水平與管理效率，不斷實現其發展目標，所以說，企業要尋求長遠發展必須要不斷建立及完善其內控制度，使其更好地為企業的發展壯大服務。

一、內部控制及其制度設計原則

內部控制是指管理者為了確保法規及經營方針政策的貫徹執行，維護財產物資的安全與完整，保證財務會計和其他有關信息的準確性、及時性與可靠性，避免或降低各種風險，促進單位經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，實現既定的組織目標，在充分考慮內外環境因素的基礎上，綜合利用各種分析方法，針對人、財、物等各生產要素及相關的業務活動而制定的一系列方法、程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調整和自我制約的系統。其目的是對企業的經濟活動全過程進行控制。而內部控制制度則是為實現企業(單位)內部控制目標而制定和實施的各種方針、政策、程序和控制措施等的總稱，是內部控制理論、原則、方法、內容的反映。簡單來說，企業內部控制制度就是企業內部各種管理制度、辦法的集合體，綜合體現了企業的管理控制措施。

企業內部控制制度能否發揮出預期的作用，很大程度上取決于制度的設計是否科學、合理，設計和建立完善的企業內部控制制度有利于保護企業的資產安全、提高業務處理的工作效率、提高企業管理水平和實現企業的經營目標。筆者認為，企業內部控制制度的設計應該遵循合法性、適用性、預警性、有效性及可操作性原則，即企業所設計的內部控制制度，不得違背國家相關的法律、法規(如《中華人民共和國會計法》等)；應該根據本企業的實際情況(如企業生產經營狀況、業務管理特點等)來制定，使其能夠真正發揮企業內部協調功能，促進企業發展；應該能夠及時、準確、明晰地對企業各部門或員工出現的行為偏差給予糾正和指導，發揮預警作用，保證企業的協調發展；應該發揮其強大的約束作用，對企業各方面的經濟行為進行有效控制；應該對各項控制工作作出明確規定，務必使其簡便易行，利于制度的實際操作和運行。

二、企業內控制度設計應注意的問題

（一）企業內控制度應具有較強的可操作性

企業在設計其內控制度時要本著內部部門相互約束、相互協作的原則，這樣才能有效提高企業財務報告的真實性，使企業員工積極遵守企業制度以及國家法規，使其工作行為更加符合工作規范，進而不斷提高企業工作人員以及經營管理者的工作效率以及工作成果。因此，在設計內控制度時一定要考慮到企業發展的各個方面，使其條款符合企業以及企業個人的發展要求，在實際管理中具有較好的可操作性。

（二）設計者要對企業的各種實際情況有一個全面的了解

我國的很多企業在發展的過程中都過于追求經濟利益的提高，而忽視了管理制度的發展與創新，要建立一個完善內控制度不但要求設計者具備比較扎實的內控理論知識，還要求其對本企業的綜合情況有一個全面的了解，并且要具備企業經營管理以及財務管理經驗，這樣才能根據企業的各種信息來制定出內控目標，通過對企業內部以及外部各種風險的識別采取科學合理的應對措施，通過有效預防降低企業的風險與潛在風險。設計師再設計的過程中要注意與員工進行必要的溝通，這樣才會使設計出來的內控制度更加切實可行。

（三）企業內控制度設計應以風險為導向

在全球經濟一體化的今天，我國企業在管理、經營以及財務等環節上都存在著較大的風險，為避免或減小國際金融波動對企業的影響，企業在設計內控制度時必須要以風險為導向綜合考慮管理及經營的每一個環節，科學分析企業內部與外部存在的各種潛在風險，并對風險進行合理的評估，然后通過各種控制及防范手段來應對各種潛在的突發風險，據此來降低風險給企業帶來的經濟損失，保證企業在經濟全球化的模式下穩定發展。

三、企業內控制度在實施時應注意的問題

（一）企業內控制度在實施時應具靈活性

企業內控制度在實施時主要是針對企業中存在的問題給予有效的解決，并在解決問題的過程中對內控制度中的不合理條款進行改進，使其逐漸趨于完善。在處理一些特殊問題時，要靈活地運用企業內控制度，避免太過機械而影響企業工作的正常開展，比如說，企業的外部環境發生了某些變化致使其管理形式以及經營范圍發生了改變，這時就應根據實際情況對內控制度進行必要的修改與調整，以便更好地適應新的發展形勢，有效保證企業的各項生產經營活動正常開展。

（二）企業內控制度在實施時要注意強化員工對工作的認識

企業員工是企業發展與進步的主要動力，所以，企業內控制度在實施時一定要注意強化員工對工作的認識，形成一種歸屬感，進而提高企業員工的工作熱情，增強其工作的責任意識，形成良好的法制觀念及職業道德，這樣企業員工才會自覺遵守企業的相關法規條例，進而使企業內控制度更好的實施來不斷提高企業的管理水平與管理效率。企業領導者在管理的過程中要認識到企業員工對企業發展的重要意義，重視對員工的培養，并通過與員工的溝通與交流來推動企業內控制度的實施，使企業員工為企業創造更多的財富，不斷加強企業的綜合競爭力，使企業內控制度能夠更好的執行。

（三）企業要建立有效的監督機制來促進內控制度的實施

企業領導者是企業內控制度執行與實施的主要推動者與帶頭者，他們的內控意識對內控制度的實施情況有直接影響，因此，要強化企業內控制度的實施效果首先要使企業領導者認識到企業內控制度在企業發展過程中發揮的重要作用，并通過內控制度嚴格地約束自己，這樣才能為員工樹立一個良好的榜樣，促使其嚴格遵守內控制度相關條例。此外，企業還要制定一套完善的監督機制，通過該機制對企業內控制度實施過程中涉及到的相關工作人員以及相關部門進行監督，使其嚴格遵守內控制度相關規范，對于各種違規行為進行嚴厲的警告與處罰，使企業的內控制度真正管理到個人。

（四）建立企業內控制度評價體系

企業在發展的過程中要對內部監督、信息溝通、控制活動、風險評估以及內外部環境等進行必要的評估，如果在評估的過程中發現企業內控制度存在運行缺陷或者設計缺陷，一定要及時地進行處理，以保證企業內控制度達到更好的管理成效。在對內控制度進行評價時要員工及管理人員共同參與，通過結構化的評估方法對企業內控制度進行評估，他們是企業發展與進步的主要力量，對企業的各種實際情況也最為了解，在評估的過程中要充分吸取他們的意見，在這個基礎上，企業也可以通過與外部中介機構或其他專業人員的溝通交流來獲得有利于企業發展的建議或點評。

四、結語

總之，建立健全企業的內部控制制度是企業增強市場競爭力、迎接經濟全球化挑戰的必然選擇。應該看到，我國的企業內部控制尚不成熟，對內部控制制度的設計仍存在缺陷，這就要求我們必須在實踐中繼續完善內部控制制度的設計。企業內部控制制度的設計是一個動態的過程，制度設計人員發在具體執行、正確評價等實踐過程當中不斷完善內部控制制度，才能真正確保企業控制目標的實現。

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