淺析利用稅收政策加快農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

劉慶武/黑龍江省建三江前進(jìn)農(nóng)場(chǎng)審計(jì)科

淺析利用稅收政策加快農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

劉慶武/黑龍江省建三江前進(jìn)農(nóng)場(chǎng)審計(jì)科

稅收作為國(guó)家財(cái)政資金的重要來源，稅收政策作為一種利益向?qū)?，近年來，一些涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策和措施的完善，對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的快速轉(zhuǎn)變起到了激勵(lì)和約束的作用，使各經(jīng)濟(jì)主體加快了對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理過程中先進(jìn)方式的應(yīng)用。對(duì)農(nóng)業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了極其重要的作用。文中對(duì)稅收政策對(duì)轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的作用進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對(duì)積極利用稅收優(yōu)惠措施推進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的政策思路進(jìn)行了具體的闡述。

農(nóng)業(yè)發(fā)展方式；涉農(nóng)稅收政策；稅收優(yōu)惠

一、稅收政策對(duì)轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的作用

（一）稅收政策對(duì)轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的激勵(lì)效用

1.優(yōu)惠的稅收政策對(duì)轉(zhuǎn)變落后的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式具有激勵(lì)作用。在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，人們利用人畜力和機(jī)械力的形式來進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)，而人畜力和機(jī)械力則是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式。長(zhǎng)期以來在我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)活動(dòng)主要是依靠人畜力利用簡(jiǎn)單的工具來進(jìn)行，生產(chǎn)效率較低，而且對(duì)自然界具有極強(qiáng)的依賴性。而在現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展過程中，則主要是依靠機(jī)械力來提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率，而機(jī)械力的實(shí)施，則需要充分的利用優(yōu)惠的稅收政策，發(fā)揮其激勵(lì)作用，從而使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者能夠?qū)C(jī)械化生產(chǎn)具有更高的積極性，從而加快現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的運(yùn)用。

2.優(yōu)惠的稅收政策可以加快落后的農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中，通過各生產(chǎn)要素的組合和發(fā)揮效用，則形成了農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)方式。其不僅包括農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)制度、農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)技術(shù)條件及農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)組織形式等。在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中實(shí)施稅收上的優(yōu)惠，可以有效的提高農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)化和組織化程度，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化和商業(yè)化的進(jìn)程，可以促進(jìn)農(nóng)民和其他主體的有效聯(lián)合，不僅有利于提高農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，而且對(duì)于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和商業(yè)化的運(yùn)行也起到了極為關(guān)鍵的作用，對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升起到了積極的效果。

3.優(yōu)惠的稅收政策對(duì)轉(zhuǎn)變落后的農(nóng)業(yè)管理方式具有激勵(lì)作用。為了更好的加快農(nóng)業(yè)發(fā)展的進(jìn)程，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中利用一定的農(nóng)業(yè)制度、體制和形式來加強(qiáng)農(nóng)業(yè)的管理，這就是農(nóng)業(yè)管理方式。近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，農(nóng)業(yè)市場(chǎng)化水平得以不斷提高，農(nóng)業(yè)管理方式也加快了向市場(chǎng)化管理的轉(zhuǎn)變，通過市場(chǎng)化管量方法的應(yīng)用，有效的提高了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率，加快了農(nóng)業(yè)向市場(chǎng)化和商業(yè)化發(fā)展的步伐，而利用稅收上的優(yōu)惠可以有效的激勵(lì)農(nóng)民現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)管理方式的應(yīng)用，減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，從而使各農(nóng)業(yè)主體能夠加快對(duì)先進(jìn)管理方式的利用，加快生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提升。

（二）稅收政策對(duì)轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的約束效用

1.使農(nóng)民等各類經(jīng)濟(jì)主體輕視農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)得以糾正。最近幾年來，城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程的加快，使大量農(nóng)民走出農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工，利用非農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)來增加收入，而把農(nóng)業(yè)收入看成了一種副業(yè)收入。青壯年離開農(nóng)村，導(dǎo)致農(nóng)村生產(chǎn)活動(dòng)中都是一些老弱病殘勞動(dòng)者來進(jìn)行，這些人對(duì)于先進(jìn)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式、經(jīng)營(yíng)方式和管理方式都缺乏正確的認(rèn)識(shí)，只是利用簡(jiǎn)單的、原始的生產(chǎn)方式進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，這不僅不利于我國(guó)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)建設(shè)的進(jìn)行，而且對(duì)于我國(guó)糧食生產(chǎn)安全也帶來了較大的影響。因此利用優(yōu)惠稅收政策來引導(dǎo)農(nóng)民對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的重視，增加農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)收益，從而糾正錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，使其對(duì)落后的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理方式能夠逐漸放棄，加快推動(dòng)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的進(jìn)程。

2.使農(nóng)民等各類經(jīng)濟(jì)主體能夠積極加快對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展方式認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變。雖然轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已經(jīng)提了多年，但各地政府和農(nóng)民的認(rèn)識(shí)并沒有與社會(huì)發(fā)展的要求同步，而在轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式方面更是進(jìn)步緩慢。各地在發(fā)展農(nóng)業(yè)上延續(xù)傳統(tǒng)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理方式，農(nóng)業(yè)的集約化、機(jī)械化、科技化和市場(chǎng)化發(fā)展進(jìn)程緩慢。各地在推進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變過程中認(rèn)識(shí)不足、積極性不高、辦法不多，轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式日漸成為一句空話。稅收優(yōu)惠可以加強(qiáng)地方政府和農(nóng)民對(duì)轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的充分認(rèn)識(shí)，促使他們采取有效的措施把農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)轉(zhuǎn)變到現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展方式上來。

二、積極利用稅收優(yōu)惠措施推進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的政策思路

（一）明確涉農(nóng)稅收優(yōu)惠的目標(biāo)

涉農(nóng)稅收優(yōu)惠的目標(biāo)有兩個(gè)，一個(gè)是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入，增強(qiáng)農(nóng)民積累能力，進(jìn)而提高農(nóng)民創(chuàng)富能力；第二個(gè)是促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，優(yōu)化農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，加快農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程。對(duì)農(nóng)民實(shí)施稅收優(yōu)惠應(yīng)遵循“多予少取”的原則，只有農(nóng)民收入提高了，積累增加了，農(nóng)民才會(huì)具有創(chuàng)業(yè)能力，其創(chuàng)富能力才會(huì)不斷提高，繼而推動(dòng)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的發(fā)展。轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式，建設(shè)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)是我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展的根本方向，通過稅收優(yōu)惠的方式，一方面可以激勵(lì)農(nóng)民及工商企業(yè)采用新技術(shù)、新設(shè)備、新方法，大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，鼓勵(lì)農(nóng)民發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，實(shí)施農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，提高農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平；另一方面還能夠限制落后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，鼓勵(lì)農(nóng)民和工商企業(yè)發(fā)展?jié)崈舡h(huán)保的農(nóng)業(yè)及其農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)。

（二）完善涉農(nóng)稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)的路徑

一是按照轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式、建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的要求明確實(shí)施稅收優(yōu)惠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)門類。對(duì)那些以農(nóng)業(yè)為核心產(chǎn)業(yè)而展開的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)采取免稅或優(yōu)惠稅收的政策，對(duì)那些與農(nóng)無(wú)關(guān)、嚴(yán)重破壞農(nóng)村生態(tài)環(huán)境的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)采取高稅收的政策。

二是選擇適當(dāng)?shù)亩惙N和稅率進(jìn)行優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠必須通過具體的稅種，按照一定的稅率來完成。從上述分析可以看出，當(dāng)前涉農(nóng)稅收存在著稅種安排不合理、稅率偏高、稅收調(diào)節(jié)能力弱等問題。涉農(nóng)稅收優(yōu)惠必須在稅種和稅率方面進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及收入分配的功能。

（三）確定涉農(nóng)稅收優(yōu)惠的方向

涉農(nóng)稅收制度建設(shè)的方向是建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制。建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制主要在于城鄉(xiāng)居民能夠在稅收公平和效率的原則下按照相同的制度依法納稅，但是由于城鄉(xiāng)居民所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的差異，兩者并不一定繳納相同的稅種，承擔(dān)相同的稅率，而是有所區(qū)別。兩者相同的是制度，而不是方法。

（四）改革現(xiàn)行的稅種和稅率

通過對(duì)農(nóng)業(yè)流轉(zhuǎn)稅、涉農(nóng)消費(fèi)稅、涉農(nóng)營(yíng)業(yè)稅、涉農(nóng)企業(yè)所得稅、涉農(nóng)資源稅及涉農(nóng)土地使用稅和耕地占用稅進(jìn)行改革，從而提高我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的技術(shù)含量，加快農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和工業(yè)化的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)對(duì)耕地的有效保護(hù)，有效推動(dòng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和市場(chǎng)化的發(fā)展進(jìn)程。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過農(nóng)業(yè)優(yōu)惠稅收政策的實(shí)施，可能對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變起到一定的激勵(lì)和約束作用，進(jìn)而加快先進(jìn)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式、經(jīng)營(yíng)方式和管理方式的實(shí)施，對(duì)落后的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理方式起到一定的制約作用。并進(jìn)一步對(duì)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)路徑、方向等進(jìn)行明確和完善，從而實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)化和市場(chǎng)化，保障糧食的安全。

[1]史愛生.充分發(fā)揮稅收職能作用推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變.記者觀察（下半月）. 2010-06-20.

[2]高萬(wàn)金.轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式加快建設(shè)農(nóng)業(yè)強(qiáng)市-關(guān)于加快轉(zhuǎn)變青銅峽市農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的實(shí)踐與思考.共產(chǎn)黨人.2010-04-30.

[3]黃文兵.加快農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變.中國(guó)鄉(xiāng)村發(fā)現(xiàn).2012-11-30.