高職院校內部控制機制建設及實施研究

摘要：目前，我國高職院校內部控制制度的項目不夠全面，控制環境較差，對風險缺少控制機制，缺乏全面、有效的監督，嚴重影響了學校的健康發展。建立和完善高職院校內部控制度，應完善二級決策機制、科學界定部門職責、合理劃分崗位職責、健全授權批準機制、排查廉政風險節點、完善內部控制制度、強化內部審計控制、深化校務信息公開、加強內部監督檢查等內控措施，保障高職院校健康穩定發展。

關鍵詞：高職院校 內部控制 建設與實施

1 概述

近年來，在市場經濟的快速發展和高職教育深入改革形勢下，高職院校能參與到各種各樣的社會經濟活動中，自主支配權進一步擴大。然而，機遇與風險并存，高職院校內部控制制度的不健全和不完善引發的問題也顯得越來越突出。健全和完善內部控制制度，有效防范各類風險，堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防，抓住權力運行的重點領域和關鍵環節，通過科學配置權力，優化工作流程，實行風險控制，建立健全結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的權力運行機制，確保權力在制度的約束下規范運行，從而推動高職院校健康穩定發展。內部控制制度是一種以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生。本文以江蘇財經職業技術學院為例，探討了在高職院校如何進行內部控制機制建設及其實施。

2 高職院校內部控制機制存在問題

2.1 制度環境較差 高校內部控制機制作為一項系統工程，需要制定形成完善的制度，規范權力運作。當前，我國處于“社會轉型期”和“矛盾凸顯期”，部分道德價值觀被嚴重扭曲，引發各種各樣價值迷茫現象，一些領域道德失范、誠信缺失。社會上一些消極思想、浮躁情緒、腐敗現象沖擊和影響著高校的文化生態。高校在干部任用、財務管理、基建工程、設備采購、教材購買、科研經費等方面的腐敗案件屢見不鮮。一方面，高職院校上自校領導，下至普通教職工，對內部控制重要性的認識不夠。加之相關制度不健全，執行中難免有走形式、效率低等弊端。另一方面，高職院校的工作重心在教學科研，人才大量聚集在此領域，而對內部控制崗位重視不夠，機構不健全和隊伍素質普遍不高難免影響執行政策的水平。

2.2 對風險缺少必要的控制機制 “法不嚴則不力，治不嚴則無獲”，然而，有些高職院校只是把規章制度印在紙上、掛在墻上、停在嘴上，并沒有真正落實，貫徹和執行流于形式，導致許多違反規定的行為時有發生。高職院校風險意識不足、理念不強，風險防范措施相對缺失，如在從事項目決策前，對項目的必要性和可行性進行論證并不充分，往往因項目缺少市場調查而導致價與值不符，或為了應急而實施導致項目實施目的不能很好地實現。高職院校領導者管理方向不夠明確、風險管理層面的建設也被忽視，難以整合各種資源形成控制機制以防范損失、抵御風險。

2.3 機構與人員設置不合理，職責不明 在高職院校中，雖然進行了內部控制機構設置，但從上到下重視程度不夠，機構設置不夠合理，職能越位、缺位問題突出，一些領域機構重疊、人浮于事問題依然存在，職責上的不相容性沒有得到貫徹，導致不相容的崗位大量相容，給腐敗提供了滋生的土壤。同時，參與部門之間職責交叉、權責脫節、爭權諉責現象依然較多，行政效能不夠高；審批權限界限不明，監管空白現象較為突出，部門之間形不成合力，監管責任難以落到實處，影響了內部控制的效率。在職能定位、機構設置、職責分工、運行機制等方面還存在不少問題。

2.4 監督流于形式 對行政權力的制約監督機制不完善，以權謀私、貪污腐敗、不作為亂作為等現象尚未得到有效遏制。一方面，外部監控通常采取不告不理的監督方式，進行主動監督的很少。另一方面，內部監督不能充分發揮應有作用，高職院校內設的紀檢審計部門的力量普遍薄弱，難以擔負諸多的職責任務，推進監督工作有一定壓力和困難，缺少監督機制和監督手段，監督效果不佳。

3 江蘇財經職業技術學院完善內控機制措施

3.1 完善二級決策機制 進一步健全系部二級決策機制，突出系部教學、管理的主體地位，細化“三重一大”具體項目和標準，明確系（部）務會、黨總支會、黨政聯席會議事范圍和議事規則，做到職責上分、思想上合，制度上分、關系上合，工作上分、目標上合，建立起職責清、任務明、體系順、效率高的工作格局。對涉及教職工切身利益的重大決策，充分征求民主黨派、“兩會”代表和廣大教職工意見，認真執行民主集中制，完善系部領導班子議事規則和決策程序，規范決策行為，進一步提高決策的科學性、合理性、民主性。

3.2 科學界定部門職責 根據責任與事權相統一的原則，明確部門各自的職責重點，積極理順責權關系。人事部門要科學、合理劃定各職能部門工作職責，實行決策權、執行權與監督權適度分離。按照一件事情原則上由一個部門負責的要求，將部門間相同或相近的職能整合歸并到一個部門負責，切實解決部門間因職責不清而產生的推諉、扯皮，甚至失職、瀆職現象的發生；確需由多個部門共同管理的事項，分清主辦和協辦關系，明確牽頭部門，通過建立健全部門間協調配合機制，形成工作合力，嚴格禁止既當運動員又當裁判員，建立部門之間相互制衡的權力運行機制。

3.3 合理劃分崗位職責 明確崗位職責是確保工作有序開展的重要前提，同時也是高職院校管理規范化的重要內容。各職能部門要合理劃分部門內部二級科室以及各個崗位職責權限，明確定義職責、指定職責的負責人，實行權責一致，梳理業務流程中不相容的崗位，建立不相容崗位相分離的內部控制機制。

3.4 健全授權批準機制 健全授權批準機制，明確授權批準的范圍、層次、程序及責任。對財務、基建、采購、招標等重要工作審批權限必須通過學院集體研究，以文件形式授權。對一些特殊情況需要臨時授權的需明確授權時間。學院各級管理人員在辦理各項審核或審批業務時，應嚴格按照授權權限，履行相應職責。超過授權審批的一律無效。未按規定審批的，不得進入下一個環節。遇特殊情況需先執行的，須經分管院領導同意，事后及時補辦手續。

3.5 排查廉政風險節點 積極開展廉政風險排查工作，圍繞重點部位和關鍵領域工作特點，找準其中存在的突出問題和監督管理工作中的薄弱環節，重點加強了對基建工程招投標、物資設備采購、財務管理、招生收費、校辦產業和后勤管理等從人、財、物管理重要權力比較集中、資金密集的部位入手，組織廉政崗位風險排查防控工作。對行使職權的每個環節可能存在的廉政風險點進行自查，部門組織關聯崗位人員互查，部門領導對各崗位深入核查，明確重點部位、重點環節、重點崗位的風險點。

3.6 完善內部控制制度 高職院校黨風廉政建設工作的成效既取決于制度的完善，更取決于制度的執行。根據排查出的廉政風險點，有針對性地制定防范措施。強化反腐倡廉工作力度，形成決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制。組織相關人員對現有的制度進行梳理，重點圍繞決策權、自由裁量權、審批權、人事權、財物管理權，進一步健全權力運行的管理制度、監督制度、獎懲制度，不斷完善部門內部控制制度體系。要優化各種辦事流程，重點做好節點控制和銜接控制，按照直觀、簡明的要求，對每個權力事項編制權力運行流程圖，刪除權力運行流程中的冗余部分，科學設定工作程序，優化工作流程，并將流程圖在部門網站上公布，對以往權力運行流程中過于簡化或權力過于集中的部分增設環節，分解權力，既要提高工作效率，又要確保權力規范運行。

3.7 強化內部審計控制 內部審計既是內部控制的一個重要組成部分，也是高校內部控制的一種特殊形式。審計部門要根據內審的特點，按照審計的目標和程序，對重要經濟事項實行事前評估、事中監督、事后考核。采用日益現代化的內審方法和手段，對學院財務、基建、采購、合同等各項經濟活動獨立行使審計監督權，規范財務收支行為，完善財務監控制度，及時提出合理建議和改進措施，相關部門要注重審計意見的整改和建議的采納，充分發揮內部審計免疫作用。

3.8 深化校務信息公開 制定黨務公開、校務公開、信息公開相關制度，確定責任部門，確定校務公開的內容，完善信息公開渠道。加強決策公開、管理公開、服務公開、結果公開，促進真公開，確保公開內容的真實性、完整性，避免公開內容的隨意性。注重校務公開內容的針對性，針對廣大師生和社會關注的熱點和難點問題，把與學校教育管理、改革密切相關和涉及教職工、學生切身利益的事項，把群眾最為關心、社會最為敏感、容易引發矛盾和滋生腐敗的內容作為公開的重點，學院所有招投標公告和各種公示均有監察室審核并在校園內外網上發布。不斷推進民主管理，維護教職工的知情權、參與權、選擇權和監督權，積極打造權力運行的“陽光工程”。

3.9 加強內部監督檢查 廉政監督檢查是檢驗廉政制度執行力的重要抓手。在落實廉政風險防范管理工作中依托黨風廉政建設責任制領導小組，繼續堅持黨委統一領導、黨政齊抓共管、紀委監察部門協助學院黨政對學院內控機制工作進行監督檢查，建立健全保障制度執行的工作機制，完善制度執行的程序性和違反制度執行的懲戒性規定，為制度執行提供有力保障。督促相關部門建章立制，堵塞漏洞；積極組織對各部門內控制度執行的監督檢查，開展效能考核，把制度執行情況納入黨風廉政建設責任制檢查考核內容，切實維護制度的嚴肅性和權威性，將效能監察納入學院目標管理。

4 江蘇財經職業技術學院內部控制建設實施

4.1 提高思想認識 完善學院內控機制，是提高管理水平、防范經濟風險和強化反腐倡廉源頭治理工作的有效手段，是構建懲防體系的重要組成部分。要加強廉政風險防范意識教育，重點加強對財務、招生、科研、基建（維修）、采購等重點崗位的管理人員廉政風險防范教育，提高廉政風險防范意識和能力。

4.2 加強組織領導 內控機制建設工作，責任重大、任務艱巨。要確實增強政治意識和責任意識，加強頂層設計和政策引導，由學院黨委和行政統一領導，紀檢監察組織協調，部門具體負責，部門主要負責人為第一責任人，親自抓、帶頭做，總負責。要使制度建設工作落到實處，保證取得實實在在的成效。

4.3 精心組織實施 各部門要按照學院要求，深入開展調查研究、廣泛聽取群眾意見、落實責任，在科學分析的基礎上，明確責任分工，積極開展部門內部控制機制建設，組織廉政風險防范排查，確保各項任務落到實處。紀檢監察部門要對各部門內控機制建設工作給予指導。

4.4 組織檢查驗收 各部門要在每年年初完成內控機制建設工作，并將部門內控機制建設完成情況形成書面報告報院紀委，學院將組織有關部門對各部門內控機制建設情況進行檢查，檢查結果納入目標考核。

5 結語

江蘇財經職業技術學院內部控制機制的建設和實施，提高了工作效率，防止了風險，抑制腐敗滋生，保障了學院可持續發展。當然，內部控制機制建設只有更好，沒有最好。高職院校應加強學習，采用新思維與科學的方法，適應本單位和社會經濟不斷發展的要求，進一步拓展內部控制的內涵和全面系統地構建其內部控制制度。

參考文獻：

[1]財政部文件，財政部關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知，財會[2012]21號文.

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