計(jì)劃統(tǒng)計(jì)與成本管理創(chuàng)效

摘要：計(jì)劃統(tǒng)計(jì)與成本管理是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，計(jì)統(tǒng)是前提，成本管理與創(chuàng)效是目標(biāo)，計(jì)統(tǒng)與成本管理相互間有機(jī)組合，共同推動(dòng)項(xiàng)目管理的進(jìn)程。本文在計(jì)劃統(tǒng)計(jì)與成本管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)闡述計(jì)統(tǒng)與成本管理的關(guān)系，計(jì)統(tǒng)與成本管理的操作程序及存在的問題及應(yīng)對(duì)措施。計(jì)統(tǒng)與成本管理同為孿生姐妹，把握好兩者間的關(guān)系并加以實(shí)施，既完善了項(xiàng)目管理體系的建設(shè)，又使項(xiàng)目的成本大幅降低，真正達(dá)到管理創(chuàng)效的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：計(jì)劃統(tǒng)計(jì) 成本管理創(chuàng)效 關(guān)系 操作程序 問題及措施

1 計(jì)劃統(tǒng)計(jì)與成本管理概述

施工項(xiàng)目計(jì)統(tǒng)是運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)錯(cuò)綜繁雜的數(shù)字進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、歸納、總結(jié)、提煉、升華等一系列動(dòng)態(tài)的過程，揚(yáng)長(zhǎng)避短、步步深化，形成條理清晰的報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供堅(jiān)實(shí)可靠的依據(jù)。通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)統(tǒng)計(jì)程序，優(yōu)化后的可控化成本指標(biāo)作為施工經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，為類似的或者下個(gè)工程項(xiàng)目的決策提供參考依據(jù)。

建設(shè)工程項(xiàng)目施工成本管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是在合理組織施工各生產(chǎn)要素的前提下，對(duì)施工組織方案的優(yōu)化、采購(gòu)方案的比選、經(jīng)濟(jì)措施、合同措施等一系列的舉措，通過成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析考核一系列成本管理環(huán)節(jié)，在保證安全、質(zhì)量、進(jìn)度的前提下，挖掘降低成本的潛力，達(dá)到以最少的生產(chǎn)耗費(fèi)取得最大成果的管理目標(biāo)。成本管理應(yīng)從工程投標(biāo)報(bào)價(jià)開始，直至項(xiàng)目竣工結(jié)算完成為止，貫穿于項(xiàng)目實(shí)施全過程。

2 計(jì)劃統(tǒng)計(jì)與成本管理的關(guān)系

計(jì)統(tǒng)與成本管理之間是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，計(jì)劃統(tǒng)計(jì)是前提，成本管理與創(chuàng)效是目標(biāo)，計(jì)統(tǒng)與成本管理相互間有機(jī)組合，共同推動(dòng)項(xiàng)目管理的進(jìn)程。計(jì)統(tǒng)為成本管理提供可控化成本管理指標(biāo)，成本管理的最終成果通過計(jì)劃統(tǒng)計(jì)而進(jìn)一步提升，計(jì)統(tǒng)與成本管理之間相互制約，共同為管理創(chuàng)效服務(wù)。

成本管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，無論哪個(gè)階段的成本控制都需要計(jì)劃統(tǒng)計(jì)做支撐。

在項(xiàng)目實(shí)施各個(gè)階段，計(jì)統(tǒng)與成本管理方面的關(guān)系如影隨形。在項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)階段，如果擬建工程與已完工程類似，通過統(tǒng)計(jì)分析類似工程的成本數(shù)據(jù)，再加以分析、歸納、提煉，并對(duì)結(jié)構(gòu)差異和價(jià)差部分進(jìn)行調(diào)整，可以用此概算指標(biāo)編制擬建工程的預(yù)算。項(xiàng)目施工階段，編制施工成本控制計(jì)劃，可以通過統(tǒng)計(jì)分析已完工程部分的成本數(shù)據(jù)資料并加以優(yōu)化，結(jié)合已完工程部分的工程量，可以推導(dǎo)出未完工程預(yù)計(jì)需要增加的投資及其各成本費(fèi)用可控化指標(biāo)（包括材料、燃料、動(dòng)力等可變成本指標(biāo)及折舊、修理、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷等固定成本指標(biāo)），用此成本控制指標(biāo)考核下一階段成本工作的效率。在項(xiàng)目成本階段性控制及分析考核階段，通過計(jì)劃統(tǒng)計(jì)的方法，采取相應(yīng)的橫道圖法、表格法、曲線法等表達(dá)方法，可以分析成本的費(fèi)用偏差、進(jìn)度偏差、費(fèi)用績(jī)效指數(shù)、進(jìn)度績(jī)效指數(shù)等評(píng)價(jià)指標(biāo)，采取相應(yīng)的糾偏措施，使成本管理沿著更好的方向發(fā)展；通過比較法、因素分析法，可以找出實(shí)際可控化指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)的差距，并能分析出由于什么因素的變化導(dǎo)致指標(biāo)變化的差異，步步深化，為下一步的成本管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3 計(jì)劃統(tǒng)計(jì)與成本管理的操作程序

3.1 統(tǒng)計(jì)工程項(xiàng)目各項(xiàng)成本消耗

3.1.1 施工項(xiàng)目成本資料準(zhǔn)備：搜集已完工程成本資料，摸清每項(xiàng)成本消耗情況并加以分類、歸納、提煉、升華，形成條理明晰的成本資料。

3.1.2 各種主材工程量統(tǒng)計(jì)

①各種主材設(shè)計(jì)消耗量統(tǒng)計(jì)：根據(jù)設(shè)計(jì)施工圖，計(jì)算各種主材的設(shè)計(jì)消耗工程量并按各種主材規(guī)格型號(hào)加以匯總。

②各種主材應(yīng)耗量統(tǒng)計(jì)：根據(jù)計(jì)算出的設(shè)計(jì)消耗量結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)方案并考慮一定的合理損耗率計(jì)算各種主材應(yīng)耗工程量并按各種材料規(guī)格型號(hào)加以匯總。

③統(tǒng)計(jì)剩余工程主材應(yīng)耗量：根據(jù)已完工程的單位應(yīng)耗量及剩余工程量推導(dǎo)出剩余工程的材料應(yīng)耗量并按各種材料規(guī)格型號(hào)加以匯總。

3.1.3 勞務(wù)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)：按照剩余工程量=總工程量-截止某一階段已完工程量，剩余工程量×勞務(wù)合同單價(jià)=剩余勞務(wù)費(fèi)用。

3.1.4 機(jī)械能源費(fèi)用統(tǒng)計(jì)：機(jī)械能源費(fèi)用統(tǒng)計(jì)以某一時(shí)段能源消耗實(shí)力為參考，結(jié)合已統(tǒng)計(jì)出的已完成工程量，反推出單位工程量能源消耗指標(biāo)。

3.1.5 周轉(zhuǎn)、二三項(xiàng)目材料統(tǒng)計(jì)：根據(jù)合理適度的周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算總的需求量，按照后期需求量=總需求量—某一階段已進(jìn)貨量，后期周轉(zhuǎn)材料費(fèi)用=后期需求量×平均單價(jià)，按照計(jì)算出的后期周轉(zhuǎn)及二三項(xiàng)材料的費(fèi)用進(jìn)行控制。

3.1.6 其他剩余費(fèi)用統(tǒng)計(jì)與計(jì)算：其他剩余費(fèi)用包括機(jī)械設(shè)備攤銷、本級(jí)費(fèi)、不可預(yù)見費(fèi)等，根據(jù)公司相關(guān)部門的文件要求進(jìn)行計(jì)算和控制。

3.2 設(shè)定可控化指標(biāo)

成本控制可控化指標(biāo)設(shè)定原則：通過統(tǒng)計(jì)出來的可控化指標(biāo)要適度超前，有挖掘潛力。既不能過高也不能過低，如果設(shè)定的過低，或許由于統(tǒng)計(jì)有誤或者計(jì)算錯(cuò)誤，不符合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，不經(jīng)過努力便很容易達(dá)到，測(cè)算結(jié)果顯示的成本控制效果虛盈，起不到成本管理的作用；如果設(shè)定的過高，經(jīng)過努力也很難達(dá)到，成本測(cè)算結(jié)果呈現(xiàn)虛虧的情況，很容易挫傷員工參與成本管理的積極性，不符合成本管理以人為本、全員參與的原則，最終使成本管理流于形式。所以成本控制的可控化指標(biāo)要經(jīng)過專業(yè)人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒁唤z不茍的統(tǒng)計(jì)、分析、計(jì)算并考慮各種可能發(fā)生因素的影響來設(shè)定。

3.3 成本分解與考核管理辦法編制

3.3.1 成立責(zé)任成本領(lǐng)導(dǎo)小組：根據(jù)費(fèi)用控制目標(biāo)及設(shè)定的可控化指標(biāo)，成立以項(xiàng)目長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各個(gè)科室為責(zé)任人的成本管理領(lǐng)導(dǎo)體系。

3.3.2 明確成本費(fèi)用目標(biāo)：結(jié)合各部室及個(gè)人的崗位職責(zé)和責(zé)任成本預(yù)算的費(fèi)用組成設(shè)置相應(yīng)的責(zé)任費(fèi)用控制中心，明確總成本預(yù)控目標(biāo)及各個(gè)責(zé)任中心費(fèi)用預(yù)控目標(biāo)。責(zé)任劃分明晰，分工明確。

3.3.3 明確考核化流程及要求。

3.3.4 明確考核方式：（比如：責(zé)任成本預(yù)控考核實(shí)行總成本包干、分項(xiàng)成本動(dòng)態(tài)管理、季度考核、年終兌現(xiàn)的方式）。

3.4 成本控制：根據(jù)各個(gè)責(zé)任控制中心的責(zé)任劃分，多方面采取措施（組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟(jì)措施、合同措施等）實(shí)施管理對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)等進(jìn)行控制。

3.4.1 人工費(fèi)控制：提高生產(chǎn)工人的技術(shù)水平和作業(yè)隊(duì)的組織管理水平，根據(jù)施工進(jìn)度、技術(shù)要求，合理搭配各工種工人數(shù)量，減少和避免無效勞動(dòng)；加強(qiáng)職工的技術(shù)培訓(xùn)和多種施工作業(yè)技能的培訓(xùn)，不斷提高職工的業(yè)務(wù)技術(shù)水平和熟練操作程度，培養(yǎng)一專多能的技術(shù)工人，提高作業(yè)功效。

3.4.2 材料費(fèi)控制：包括指標(biāo)控制、計(jì)量控制、包干控制。

3.4.3 施工機(jī)械使用費(fèi)控制：控制臺(tái)班單價(jià)、控制臺(tái)班數(shù)量。

3.5 成本核算：根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際支出范圍，分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、安全費(fèi)、基本費(fèi)、不可預(yù)見費(fèi)等。

3.6 成本分析：以某項(xiàng)材料節(jié)超為例，節(jié)超分析包括由于量差引起的節(jié)超和由于材料價(jià)差引起的節(jié)超，通過分析比較可以清楚了解到哪項(xiàng)節(jié)超是管理方面的經(jīng)營(yíng)成果（真正的節(jié)超），以便為下一步的控制計(jì)劃提供參考依據(jù)。

4 計(jì)劃統(tǒng)計(jì)與成本管理創(chuàng)效存在的問題及應(yīng)對(duì)措施

4.1 計(jì)劃統(tǒng)計(jì)與成本管理創(chuàng)效存在的問題：全員參與意識(shí)不強(qiáng)；計(jì)統(tǒng)臺(tái)賬不健全；計(jì)統(tǒng)與成本管理關(guān)系認(rèn)識(shí)淺薄；信息化系統(tǒng)在計(jì)統(tǒng)與成本管理中的應(yīng)用不足。

4.2 應(yīng)對(duì)措施：加強(qiáng)業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)；定崗定員；建立完善的信息化系統(tǒng)；經(jīng)常下工地，鍛煉實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。

5 結(jié)語

計(jì)劃統(tǒng)計(jì)與成本管理的關(guān)系猶如魚和水的關(guān)系，強(qiáng)基固本，狠抓落實(shí)，才能真正達(dá)到管理創(chuàng)效的管理目標(biāo)。

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