國企納稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)領(lǐng)先私企

中國的稅收主要來自于企業(yè)，企業(yè)以國企、私企、外企三類為主。在這三類企業(yè)當(dāng)中，哪一類稅負(fù)較高？或者說，中國稅收主要靠哪類企業(yè)？

新中國成立65周年之際，有一家電視臺(tái)推出了系列節(jié)目《六十五載看中國》，專門介紹了中國民營企業(yè)的發(fā)展，稱：“全國60%的GDP，70%的稅收和80%的就業(yè)崗位來自民營企業(yè)。”

筆者不知道這家電視臺(tái)的說法是自己得出的，還是照搬其他部門或研究機(jī)構(gòu)的。筆者在此用自己的辦法來大致推算一下中國民企的納稅額與比重，可以很容易地看出這家電視臺(tái)的數(shù)字是缺乏事實(shí)依據(jù)的。

中國的企業(yè)大致分為三類，國企、民企與外企，尋找答案最簡單的辦法就是這三類企業(yè)各自的納稅總額已經(jīng)有了公布的可靠數(shù)字，伸手拿來即可。如果民企沒有相關(guān)數(shù)字，那么可以用中國稅收總額，減去國企與外企的納稅總額，那么剩下的就是民企的納稅總額了。

先來看看中國的總稅收。這一個(gè)數(shù)字是很容易得到的，因?yàn)樨?cái)政部與統(tǒng)計(jì)局每年都會(huì)公布這一數(shù)字。2013年，中國稅收總額是110497億元。

那么，國企與與外企的納稅總額是多少呢？遺憾的是，多年來，對不同所有制企業(yè)的納稅詳細(xì)資料，政府有關(guān)部門總是不予公布，不管是財(cái)政部、統(tǒng)計(jì)局還是稅務(wù)總局，從來不公布外企納了多少稅，民企納了多少稅，對國企也只是公布國資委監(jiān)管的企業(yè)的納稅額，非國資委監(jiān)管的國企的納稅數(shù)據(jù)很少見到。而學(xué)術(shù)界與媒體，對于如此重大的話題，筆者也從來沒有見到有人專門進(jìn)行研究比較。

國資委監(jiān)管的國企，是納稅領(lǐng)域透明度最高的中國企業(yè)。2014年8月6日，國資委公布了“全國國資委系統(tǒng)監(jiān)管企業(yè)2013年度總體運(yùn)行情況”：“2013年度全國國資委系統(tǒng)監(jiān)管企業(yè)實(shí)際上繳稅金29028.9億元，比上年增加1182.3億元，增長4.2%。”換言之國資委監(jiān)管的央企與地方國企合在一起共繳納稅金29028.9億元。

用29028.9億元除以2013年全國總稅收110497億元，國資委監(jiān)管的央企與地方國企納稅額占全國總稅收的26%。

非國資委監(jiān)管的國企又納了多少稅呢？過去很少看到這方面的數(shù)據(jù)。巧得很，2014年7月28日，財(cái)政部公布了“2013年全國國有企業(yè)財(cái)務(wù)決算情況”，對非國資委監(jiān)管的國企的經(jīng)營情況進(jìn)行了初步的交代。

該報(bào)告內(nèi)的非金融類的國企包括94個(gè)中央部門所屬企業(yè)、113家國資委監(jiān)管企業(yè)、5家財(cái)政部監(jiān)管企業(yè)和36個(gè)省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）的地方國有及國有控股企業(yè)，其中5家財(cái)政部監(jiān)管企業(yè)為中國鐵路總公司、中國郵政集團(tuán)公司、中國煙草總公司、中國出版集團(tuán)公司和中國對外文化集團(tuán)公司。該報(bào)告稱：

“2013年，全國國有企業(yè)（非金融類國企）上繳稅費(fèi)3.8萬億元，比上年增長5.4%。中央企業(yè)2.8萬億元，比上年增長6%。其中，中央部門企業(yè)442.6億元比上年增長5.2%；國資委監(jiān)管企業(yè)1.9萬億元，比上年增長5.3%；財(cái)政部監(jiān)管企業(yè)8064.4億元，比上年增長7.8%。地方國有企業(yè)1.1萬億元，比上年增長3.7%。其中，省級5848.7億元，比上年增長0.3%；地市級1613.1億元，比上年下降5.1%；縣級及以下3094.7億元，比上年增長17%。”

3.8萬億除以2013年全國總稅收110497億，全國非金融類國企納稅額占全國總稅收的34% 。不算金融類國企與外企的納稅額，非金融類國企已經(jīng)占了全國總稅收的34%——民營企業(yè)怎么可能一家就占70%呢？

注意，這還只是非金融類國企的，不包括金融類國企。那么金融類國企納稅額能有多少？恕筆者孤陋，筆者從來沒有見過這方面的數(shù)字。根據(jù)年報(bào)，我們可以看到光工商銀行一家的總資產(chǎn)就接近19萬億元，工、建、中、農(nóng)、交五大銀行加上其他中央與地方的國有銀行，資產(chǎn)超過百萬億元應(yīng)該沒問題。銀行之外，再加上保險(xiǎn)類與證券類的國企，整個(gè)金融類國企的資產(chǎn)總額筆者只能用“難以想象”來概括。所有非金融類國企的總資產(chǎn)僅僅為104.1萬億元，就繳納了3.8萬億元稅金，雖說各行業(yè)的稅負(fù)有所不同，但是我們也可以想象一下資產(chǎn)要遠(yuǎn)多于非金融類國企的金融類國企，其納稅總額應(yīng)該不會(huì)低到哪兒去。

假設(shè)金融類國企納稅總額與非金融類國企持平，也是3.8萬億元，那么所有國企納稅總額合在一起就是7.6萬億元，占全國總稅收的68% 。假設(shè)金融類國企納稅總額只有非金融類國企的一半，那么也有1.9萬億元，所有國企的納稅總額則為5.7萬億元，也超過了全國總稅收的51%。

綜上所述不難看出，這家電視臺(tái)關(guān)于“全國70%的稅收來自民營企業(yè)”的說法是站不住腳的。

目前，國有企業(yè)就業(yè)人數(shù)最多占全國就業(yè)人數(shù)的20%，這是一個(gè)經(jīng)常可以見到的說法，也應(yīng)該是比較接近事實(shí)的。那么，關(guān)于不同所有制企業(yè)占全國總稅收的比重，我們現(xiàn)在大致可以得出一個(gè)較為謹(jǐn)慎保守的結(jié)論：

“國企以20%的就業(yè)人數(shù)，貢獻(xiàn)了50%的全國稅收，外企與民企以80%的就業(yè)人數(shù)，貢獻(xiàn)了另外50%的稅收。”

坦率地說，國企不怎么偷漏稅，外企與民企熱衷于偷漏稅，是眾人皆知的事實(shí)。改革開放以來一直如此，這一局面至今沒有發(fā)生大的改觀。這一點(diǎn)，不僅在中國，在全世界都一樣。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家厲以寧教授6月23日在全國政協(xié)十二屆常委會(huì)第六次會(huì)議上就指出，對于企業(yè)收入與利潤等“業(yè)績”，國企一般不會(huì)瞞報(bào)，瞞報(bào)了也不會(huì)成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的，而且這樣在審計(jì)時(shí)也過不了關(guān)；“民營企業(yè)是能少報(bào)就少報(bào)，而民營企業(yè)創(chuàng)造的GDP占我國GDP總數(shù)的一半以上”。

盡管在稅收領(lǐng)域見不到各類所有制企業(yè)納稅額的總數(shù)，但是通過一些具體的小范圍的比較，我們依舊可以對現(xiàn)狀予以大致的了解。工商聯(lián)公布的2013年中國民營企業(yè)500強(qiáng)營業(yè)收入為132122.46億元，納稅總額為4744.32億元。而2013年中石化一家央企營業(yè)額28000億元，納稅額則高達(dá)3300億元。雙方稅負(fù)（納稅與營收之比）差距之大顯而易見。

統(tǒng)計(jì)表明，2013年中國制造業(yè)500強(qiáng)中，國有企業(yè)以66.65%的收入份額貢獻(xiàn)了85.07%的納稅份額，百元收入納稅率為8.69元，是民營企業(yè)3.05元的2.85倍。筆者近期參觀的中石化鎮(zhèn)海煉化廠，是浙江利稅第一大戶，職工總數(shù)只有6000人，2011年竟然繳納稅費(fèi)210億元。在以民營企業(yè)發(fā)展居全國首列而著稱的浙江，目前在財(cái)政上依舊嚴(yán)重依賴國企，這是令筆者感到相當(dāng)吃驚的。