淺析遺囑信托公證工作研究

摘 要：目前，隨著我國經濟的不斷發展，民營企業大量出現，為了更好地傳承家庭財產和個人事業，充分保障家庭成員的長遠利益，遺囑信托這一法律手段逐漸得到人們的關注，加強對遺囑信托公證的研究就具有強烈的現實意義。

關鍵詞：遺囑信托；特點；功能；公證

近年來，隨著我國經濟的進一步發展，民營企業不斷壯大，個人財富日益增加，為了更好地傳承家庭財產，充分保障家庭成員的長遠利益，遺囑信托這一法律手段逐漸得到人們的關注。目前，加強遺囑信托研究，做好相關公證工作具有強烈的現實意義。

一、遺囑信托的含義及特點

1.遺囑信托的含義

遺囑信托又稱死亡信托，指通過遺囑這種法律行為而設立的信托，立遺囑人生前訂立遺囑，基于對受托人的信賴，將其財產權委托給受托人，在其死后，由受托人按照遺囑人的意愿以受托人的名義，為遺囑所指定的受益人的利益，對受托財產進行管理或者處分。

與一般信托業務比較，遺囑信托的特點在于，遺囑信托是遺囑人在生前設立的，但卻在其死亡后才發生效力的信托。遺囑信托同時受《繼承法》和《信托法》的規范。與普通的遺囑相比，遺囑信托必須指定受托人即遺囑執行人，遺囑執行人一般選擇立遺囑人信賴的自然人或機構，如親戚、朋友、具有理財能力的律師、會計師、信托投資機構等。

2.遺囑信托的特點

（1）延伸個人意志，妥善規劃財產。

（2）以專業知識及技術規劃遺產配置。

（3）避免繼承人爭產、興訟。

（4）結合信托，避免傳統繼承事務處理的缺點。

二、遺囑信托的功能

透過遺囑信托，由受托人確實依照遺囑人的意愿分配遺產，并得為照顧特定人而做財產規劃，不但有立遺囑防止紛爭的優點，并因結合了信托的規劃方式，而使該遺產及繼承人更有保障。因此，遺囑信托具有以下功能：

（1）可以很好地解決財產傳承，使家族永保富有和榮耀。通過遺囑信托，可以使財產順利地傳給后代，同時，也可以通過遺囑執行人的理財能力彌補繼承人無力理財的缺陷。

（2）可以減少因遺產產生的紛爭。因為遺囑信托具有法律約束力，特別是中立的遺囑繼承人介入，使遺產的清算和分配更公平。

三、遺囑信托的現狀及發展前景

目前，遺囑信托在我國并未得到廣泛運用，但其有著美好的前景。

（1）從文化傳統來看，幾千年來，中華民族高度重視人與人間的相互信任，尤其是在親人和朋友之間，無論是在日常生活還是商業活動中，這種互信關系的應用十分普遍。同時，我國民間非常重視財產的繼承問題，無論是在城市還是農村，繼承無處不在，這些是遺囑信托發展的文化基礎。

（2）從經濟狀況來看，我國已經具備了遺囑信托生存的土壤。自改革開放以來，我國已經產生了一部分先富起來的人群，他們積累了大量的社會財富，對遺囑信托具有強烈的要求，形成了一個潛在的數量龐大的客戶群體。

（3）從法律方面來看，到目前為止，中國已經陸續出臺了以《信托法》為代表的一系列信托法律法規，為遺囑信托在我國的發展奠定了法律基礎。

（4）從信托業本身來說，我國信托業在經歷了多次整頓后已經開始步入正軌，信托機構的實力和信譽已經有了很大的進步，理財技能和忠實意識有了顯著提高，信托的影響力正在不斷擴大。近年來，普通公民到公證處申辦遺囑公證的逐年遞增，其中有部分當事人提出了辦理遺囑信托的要求，他們希望在百年之后，自己的財產或事業仍舊能夠正常運行，有些甚至申請辦理帶有公益性質的遺囑信托。

四、辦理遺囑信托公證時應注意的事項

（1）公證員應明確告知當事人辦理遺囑信托公證的有關注意事項，從法律層面審查信托遺囑的相關內容。

（2）遺囑信托中要明確信托財產的范圍、管理、運用以及信托終止后信托資產如何處理。同時，遺囑信托中最好指定“信托監察人”，以便監督受托人在管理與運用信托財產時，有無違反信托合同。

（3）遺囑信托中最好能考慮民法上有關“特留分”的因素。換句話說，不可將所有遺產信托給指定的某一人（身心障礙的孩子），而必須依民法上“特留分”的規定將一定比例的遺產給擁有繼承權的人（例如其它子女）和生前撫養他們的人。

五、目前影響遺囑信托公證發展的因素

（1）關于受托人的限制?！吨腥A人民共和國信托法》賦予了完全民事行為能力的自然人、法人成為遺囑信托受托人的資格，但《信托投資公司管理辦法》第12條規定，未經中國人民銀行批準，任何單位和個人不得經營信托業務。由此，自然人不能擔任遺囑信托的受托人，委托人只能在具備經營信托業務資格的信托投資公司中去選擇，這極大地阻礙了我國遺囑信托的發展。

（2）關于受托人的管理能力。早在上世紀初，許多國內的信托公司便已經宣布開展遺囑信托業務。但時至今日，這些業務并沒能夠大規模地開展起來，其原因，一方面是相關法律不健全，另一方面，信托機構資產管理能力較弱、不能達到公眾的期望也是不容回避的一個現實。

（3）財產權的轉移問題。在國外，信托遺囑通常需要先實現財產的轉移，即將財產轉移到受托人名下，由受托人監管。但按我國現行稅制，在信托財產的轉移過程中將遭遇重復征稅。即當信托財產由委托人轉移給受托人時，要征收一次財產轉讓的交易稅，而當信托關系終止，信托財產返還給受益人或信托財產最終權利歸屬人時，還要繳一次財產轉讓的交易稅。

（4）遺囑信托中遺贈部分的處理。受遺贈人必須在兩個月內作出是否接受遺贈的意思表示。這個意思表示以何方式作出，法律未予明確規定，只自己口頭提出即可？或必須去公證部門或相關部門予以明示？發生爭議，在將來需要舉證證明時有誰以何方式證明？效力如何認定？這些都有待法律進一步明確。

（5）關于信托情況的監督管理以及受托人不作為或亂作為情況的處理。遺囑信托中最好指定“信托監察人”，以便監督受托人在管理與運用信托財產時，有無違反信托合同。

參考文獻：

[1]張秋濱.淺論遺囑信托公證相關問題.《知識經濟》，2013年第17期.