如何加強中小企業內部控制制度建設

摘要：隨著經濟的不斷發展，中小企業作為我國國民經濟的重要組成部分，對我國經濟的進步和社會的發展起著重要的作用。但是，由于中小企業內部缺乏有效的控制制度，嚴重制約了我國中小企業的健康發展。本文從中小企業內部控制制度的現狀出發，分析當前中小企業內部控制制度中出現的問題，并對加強中小企業內部控制制度建設的方法進行探究。

關鍵詞：中小企業 內部控制 制度建設

一、中小企業內部控制制度建設現狀

隨著我國經濟的不斷發展，中小企業已經成為我國國民經濟的重要組成部分，在我國經濟建設發展和社會進步上發揮著重要的作用。但就我國目前的實際情況而言，大多數中小企業在創業前期發展的非常迅速，但是到了中期就出現發展停滯、甚至倒閉的情況，這主要與中小企業內部缺乏有效的控制制度有關。中小企業內部缺乏有效的控制制度、內部控制制度不完善或是內部制度執行力度不夠，這些情況都會嚴重制約著中小企業的發展，挫傷中小企業的市場核心競爭力。

二、中小企業的特點和內部控制理論

中小企業自身的特點與其內部控制制度的建設有著密切的關系。與大型企業相比，中小型企業主要有以下四個特點：

一是中小企業擁有獨立的經營管理權，其所有權和經營權是一體化的；

二是中小企業一般以商業信用和內部積累等形式來積累企業資金，而不是如大型企業一樣靠發放股票等形式籌集外部資金；

三是中小企業的企業規模較小，其市場份額占有量也較小；

四是中小企業的企業經濟活動范圍主要在于地方性市場，和地域經濟關系密切。

中小企業內部控制指的是中小企業為促進企業的可持續發展，實現一定的企業內部控制目標而制定并實行的相關企業政策和規定。在企業內部控制中，應將中小企業的內部控制和企業經營管理相結合，以中小型企業的內部控制責任方來說，企業內的決策者、執行者、管理者以及所有員工都應該對企業的內部控制負責。此外，企業內部控制是一個基于發現問題、分析問題、解決問題的動態的循環過程，在這個過程中企業時刻面臨著來自各方的風險，這就需要企業的管理者能夠及時地識別風險，并對出現的風險進行控制。

三、中小企業內部控制制度中出現的問題

（一）缺乏健全的企業內部控制制度

很多中小企業發展停滯甚至破產的直接原因是企業內部缺乏健全的內部控制制度。在當前的中小企業當中，一方面，有一部分企業沒有建立內部控制制度，沒有將企業的經營狀況和財務狀況真實地反映到財務報表上，存在著嚴重的會計信息失真現象，從而導致企業內部管理出現眾多的弊端。另一方面，有一部分企業建立了內部控制制度，但是由于其建設缺乏科學性和合理性，使之內部控制制度并沒有發揮出良好的效果。除此之外，還有一部分企業根本沒有落實企業內部控制制度，使企業內部控制制度的存在如同虛設。

（二）管理模式的弊端

由于當前很多中小企業都屬于私營企業，投資者即為經營者，從而導致企業集權現象嚴重，嚴重制約了企業內部控制制度的實施。例如，企業領導者沒有將企業資金和私人資金區分，出現盲目的自我報銷和自我消費，導致企業會計信息的混亂，不能夠真實地反映企業的財務情況。有些領導者受利益的驅使，故意修改會計報表信息、減少利潤總額，出現逃稅漏稅的現象。高度集中的管理模式嚴重制約了中小企業發展的規范性和合理性，在發展過程中勢必會走向衰敗。

（三）企業人員素質不高

人才是企業發展的核心競爭力，也是企業進行內部控制的關鍵因素。由于中小企業的經營規模較小，其在人才的要求上沒有過高的標準，這就導致了企業工作人員專業素質和個人素質水平的參差不齊。對企業內部控制制度的認識不足。當一些重要的財務會計人員素質不高時，會出現財務信息處理不當的情況，這就會嚴重影響中小企業的發展。另外，不同于大企業員工配置上的精準化，由于企業經營活動單一、經營規模較小，中小企業在崗位設置上缺乏牽制性，往往出現一人多崗的現象，這樣勢必會影響企業員工的工作效率。

四、中小企業內部控制制度建設的方法

（一）強化企業員工對企業內部控制的認識

企業內部控制貫穿于整個企業的生產經營活動之中，不僅包括企業的采購過程、生產經營過程，還包括財務管理過程和人力資源開發過程等，因此要想加強中小企業內部控制制度建設，首先就需要強化整個企業員工對企業內部控制的認識。企業領導要提升自身的管理水平和管理方法，在企業經營活動中起到帶頭作用，重視對企業內部控制制度執行人員的選拔，這是順利進行內部控制的必要措施。另外，會計人員在企業內部控制中的地位至關重要，這就需要加強企業會計人員的業務素質和個人素質水平。在會計人才的選拔上，企業將會計相關職稱資格證與企業自身的會計人員考核制度相結合，還要注重加強企業內部會計人員的業務水平，切實將內部控制制度理念深入人心。

（二）加強崗位建設的合理性

中小企業的工作業務較大企業而言相對簡單，所以經常會出現一人多職的現象，產生不相容的職務分離問題。在內部控制中，中小企業應加強崗位設置的合理性，對不同的職務要由不同的工作人員來負責，對于大型的工作項目，在重要的環節要至少分配兩名不同部門的員工共同擔當，并在工作項目中進行明確的責任劃分，不同員工起著相互監督和相互制約的作用。例如，中小企業內的出納人員不能同時擔任會計人員、審批人員以及財務管理人員的工作；企業應采用不同的人員管理財務專用章和法人代表私章；企業財務專用章要由會計人員保管，而銀行支票則要由出納人員保管。另外，還要加強中小企業內部的控制體系，將企業的財務部門、稅務部門和審計部門進行科學合理的分工，完善崗位的責任制。不僅要使這些部門增強對內部控制的監督和管理，還要注意各部門之間信息的交流，各部門之間應該定期對企業的相關情況進行總結匯報，對于企業出現的問題進行統一的協調解決，形成嚴密的監督體系。

（三）完善物資管理控制體系

中小企業要完善物資管理控制體系來加強企業的內部控制。資金作為企業運營的基礎，管理人員應在使用資金前把握資金的來龍去脈，合理的分配資金的使用，最大程度上地保證資金的使用效率，尤其要對資金的大量調用進行控制，以防出現資金使用浪費的現象。在賬款的管理上，企業應加強對應收賬款的管理，這是解決當前中小企業普遍存在流通資金緊張的必要措施，有利于提高企業資金的利用率。企業應該對貸款賬戶進行嚴格的信用限定，建立應收賬款的收還制度，并將這個程序與企業員工的績效相聯系，提高對應收賬款的收回效率，避免出現壞賬的現象。在庫存方面，企業要加強對企業倉庫內存貨的管理，保證存貨資金的最佳結構，盡可能的減少存貨的物資、減少大量存貨堆積導致資金停滯的現象存在。此外，還要完善企業財務管理的內部控制，這里不僅包括對賬面的管理，還包括對企業物資的管理，要求規范企業在物資采購、物資銷售以及物資樣品方法等程序上的工作行為，并定期將物資賬目與會計信息進行對賬，來保證物資管理工作的規范性，降低企業存在的物資安全隱患。

（四）實施企業激勵政策

為確保中小企業的內部控制制度能夠發揮實效，并在不斷發展的過程中逐步完善，就需要實施有效的企業激勵政策來對企業內部的控制制度實行情況進行考核。實施企業激勵政策，就是在企業內部建立科學合理的激勵機制，考核企業內部控制制度的實行情況，定期對每個部門的成績和不足進行檢測，對于嚴格執行企業內部控制制度，在工作上取得明顯成就的企業相關部門或個人給予一定的物資獎勵或精神獎勵，對于沒有執行企業內部控制制度或執行不夠徹底的部門、個人，給予相應的行政處分或經濟懲罰，改善違規人員的錯誤思想意識，使之能夠嚴格貫徹實施企業內部控制制度。企業實施激勵政策，做到將員工的壓力和動力相結合，能夠切實地保障實現內部控制制度的目的。

五、結束語

中小型企業作為當前我國國民經濟發展的重要組成部分，具有強大的發展潛力和旺盛的生命力。要想保證中小企業在我國經濟建設中的健康發展，增強中小企業的市場競爭力，就必須加強中小企業內部控制制度建設。中小企業首先要強化企業員工對企業內部控制的認識，加強企業崗位建設的合理性，完善企業物資管理控制體系并實施一定的企業激勵政策來保證內部控制制度的落實，最終促進中小企業又好又快的發展。

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（責任編輯：祁彩云）