信息化環(huán)境下公路運輸管理事業(yè)單位內部控制存在問題及對策的思考

摘要：改革開放三十年來，我國道路運輸業(yè)飛速發(fā)展。道路運輸管理事業(yè)單位逐步向信息化管理職能轉變，財務管理方式也發(fā)生深刻變化。筆者在道路運輸事業(yè)單位從事財務工作學習二十四年，經歷了由手工賬簿到電算化記賬、由手工填制預決算報表到全程電算化報表，手工固定資產明細賬到固定資產信息化處理全過程。深感電算化的引入，在原有的道德風險上又加入了技術風險，無疑給會計內控帶來更大的挑戰(zhàn)。信息化環(huán)境下，事業(yè)單位傳統(tǒng)的內部控制不再適用，需要改用新方法和新手段，營造與會計信息化環(huán)境相適應的內控建設尤為緊迫，需嚴密性與合理性。以下是筆者對于事業(yè)單位內部控制的意義 、現在面臨的問題及解決辦法的思考，力求給相關事業(yè)單位和工作人員一點建議和啟發(fā)。

關鍵詞：道路運輸 事業(yè)單位 內部控制 問題及對策

一、事業(yè)單位內控的意義

2014年1月《事業(yè)單位內部控制規(guī)范》正式實施，是加強行政事業(yè)單位管理的一大創(chuàng)新，意義重大。這部規(guī)范的出臺，彌補了多年來事業(yè)單位內部自我調控的空缺。

內部控制是單位為實現控制目標，通過制定制度，實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。其目的在于通過建立完善制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，是行政事業(yè)單位內部管理的重要組成部分。用制度來限制權力的濫用，把權力關進制度的籠子，減少自由裁量權的空間和余地。

二、事業(yè)單位內部控制中存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

良好的內控意識是建立健全和實施內控制度的前提。目前我國對事業(yè)單位的管理比較粗放，單位負責人和工作人員內控意識相對薄弱.對內部控制缺乏深刻的認識。沒有形成以制度管事，以制度管人的意識。負責人往往只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內部管理。單位員工也習慣于聽領導安排的工作方式。導致目前事業(yè)單位內部運行環(huán)境不盡理想。有的甚至認為內部控制只是財務部門的事情，與其他部門無關。內控意識的淡薄，不利于事業(yè)單位內控機制的建立和完善。

（二）人員配置不合理，財務管理人員的綜合素質有待提高

應根據會計業(yè)務流程，堅持不相容的職務相分離原則。特別是在電算化會計環(huán)境下，對會計人員進行科學分工，在會計業(yè)務授權、執(zhí)行、記錄的過程中，避免崗位人員職能兼容與重疊，使之相互制約。

目前我國事業(yè)單位部分財務人員綜合素質有待提高，在電算化環(huán)境下，要求財務人員不但要精通會計業(yè)務知識，同時要求掌握一定的計算機知識。但隨著會計電算化的使用，部分年齡大的財務人員，知識和技術未能及時更新，不能適應電算化財務核算要求。

（三）內部控制管理制度不健全，缺乏有效的內控制度規(guī)范

事業(yè)單位的內部控制制度大多數是不科學，不完整的。大多數的財務管理辦法與處理事情的原則按照以前的老規(guī)律或老慣例來行事，隨意性較大。往往先領導審批，后財務人員審核。

當前，會計信息化和各項業(yè)務信息化網絡化使得事業(yè)單位的內部控制工作發(fā)生了深刻變化，各項工作信息化的背景使事業(yè)單位內部控制工作呈現出了一些新的特征，并對內部控制提出了新的要求。而當前事業(yè)單位缺乏適應信息化要求的有效的內部控制制度。

（四）單位內部的預算制度不能得到嚴格執(zhí)行

進行嚴格、有效的預算控制是保證單位內部會計活動順利進行的基礎。而目前我國事業(yè)單位在預算控制方面存在較嚴重的問題：部門預算編制粗糙，部門預算的編制一般根據當年財政狀況和上年收支、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，預算的計劃性和科學性不強。在各項細節(jié)的把握上不夠準確。部門預算尚未涵蓋單位全部財務收支事項，臨時追加項目仍很多。沒有在組織細化預算內的情況 ，在一定程度上削弱了預算控制的嚴謹性。

（五）固定資產控制管理薄弱

雖然目前固定資產已實行信息化管理，且固定資產卡片已涵蓋到每一個細節(jié)。但固定資產管理還存在很多問題，如定期資產盤查不到位，后期的管理以及報廢清理方面都存在問題。

（六）績效考核和內部監(jiān)督不明確

道路運輸管理事業(yè)單位對工作人員進行績效考核，有利于引導和規(guī)范員工行為，提高員工工作效率。而在實際工作中，存在很多工作分工不明確，績效考核和評價體系不明確，獎懲措施無法真正落實。很多會計人員在工作中只注重自己部門的財務核算，對其他部門的錯誤視而不見，無法正確履行各部門相互監(jiān)督、相互制約的功能。

三、事業(yè)單位內控的解決辦法

針對上述問題，具體解決辦法如下：

（一）加強內控意識

首先應加強對道路運輸管理事業(yè)單位負責人進行內部控制理論知識的培訓，讓他們深刻理解建立內部控制制度對單位的意義和作用，為事業(yè)單位內部控制的建立提供良好的氛圍。

（二）建立健全事業(yè)單位內部控制制度

事業(yè)單位財會工作和內部控制工作需要一套科學合理的制度體系來支持和保證。特別是在會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下，圍繞內控目標，結合電算化內部會計控制的特點，提出更高的控制要求，必須建立健全電算化會計系統(tǒng)內部控制制度，以構建一套較為完善的內部會計控制體系。具體如：1、操作人員工作職責和工作權限。2、預防會計數據未經審核而輸入計算機。3、建立必要的上機操作記錄制度。4、根據會計電算化系統(tǒng)的業(yè)務要求和不相容職務相分離的原則，設立各個電腦操作崗位，明確崗位職責和操作權限，使每個操作人員只能在自己的操作權限范圍內進行工作，保證會計電算化系統(tǒng)能夠正常順利的工作，確保會計數據的安全、準確、可靠。

（三）優(yōu)化會計崗位、人員配置

會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。實行職權分離，有效地限制和及時發(fā)現錯誤或違法行為。這樣通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制，來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。

（四）加強培訓工作，努力提高財務會計人員的綜合素質

內部控制制度是由人執(zhí)行的，只有政治素質好，業(yè)務能力強 的高素質人員，才能有效的承擔職責，完成控制的目標。而 近幾年，社會經濟的發(fā)展，技術的進步，特別是電算化對財務人員素質提出了更高的要求，會計人員一成不變的工作理念不再適用。需要財務人員不僅學習會計道德規(guī)范及規(guī)章制度，還要學習會計知識及接受計算機等相關技能的培訓，增強業(yè)務能力，強化內部控制意識，拓展其知識結構，提升其道德水準，從而全面提高會計人員素質，使內部強化控制有效實施高效執(zhí)行。

（五） 健全內控監(jiān)督機制

事業(yè)單位的內部審計是會計內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是對會計內部控制的再控制，是制度實施的最后一道保障，也是構建科學的內部控制制度的有效途徑。但只有設立獨立的內部審計機構，保持相對獨立性和權威性，才能更有效地對工作人員或執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

（六）努力完善預算控制制度

建立科學的預算管理體制，強化預算的剛性，增強財政資金使用的有效性。首先，就加強預算編制管理。作為預算管理的起點，預算編制應“精細理財，以質取勝”，提高預算編制的科學性、準確性、全面性。其次，要對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督管理。及時對預算管理工作進行綜合評價與全面審核。

（七）加強技術后臺支持，健全信息化下保密機制

會計電算化使財務工作發(fā)生巨大變化，大大提高了工作效率。但同時帶來了如操作失誤、電腦病毒、黑客等給內部控制風險。這就要求及時備份相關的財務信息資料，嚴格執(zhí)行權限管理并對電腦操作崗位進行時時監(jiān)督以及定期輪崗，同時安裝殺毒軟件、設立防火墻、建立遠程監(jiān)控軟件等等。

總之，道路運輸事業(yè)單位內部控制是一項復雜而艱巨的工程，需要內部各部門加強管理，運用現代化的管理理念，建立健全信息化環(huán)境下的內控制度，并在實踐過程中不斷改革和創(chuàng)新。使我國的道路運輸管理登上一個新臺階，使我國的道路運輸事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（責任編輯：陳兵）