事業單位財務管理問題及改進措施淺析

摘要：近年來，事業單位改革逐步向公益事業方向發展，財政政策也逐步向公益事業傾斜。隨著事業單位改革的不斷深化，其所面對的內外經濟環境發生深刻的變化，越來越多的事業單位逐步改變其原有性質被推向市場。同時財務管理工作的重心逐步向協調、管理、監督及決策等方面轉化，財務管理的預測、控制和分析職能逐步強化。面對新的形勢和市場條件，事業單位財務管理部門以現代組織理論為指導，積極轉變觀念，創新財務管理機制，不斷改進完善，提高事業單位的經營績效，保障事業單位體制改革順利進行。

但是在財務管理工作重點及范圍調整過程中，其在預算編制、資產管理、財務內部控制等方面也存在著一些突出問題。本文分析了事業單位財務管理工作存在的問題，并結合日常工作實踐，提出了強化預算編制、執行與監督、緊密結合預算管理，加強資產的有效控制、全面提升主要人員素質、建立完整規范的內部控制機制等方面的改進措施，以期能進一步提高事業單位財務管理水平，實現財政資金使用效率最大化。

關鍵詞：事業單位 財務管理 改進措施

一、事業單位財務管理存在的問題

（一）預算編制方面存在的問題

1、單位管理層對于預算編制工作的重要性認識不充分

新事業單位會計制度改革要求逐步推行零基預算法，目的是逐步整合預算內資金與預算外資金，形成綜合性預算編制。但由于零基預算需要大量的數據分析做基礎，一定程度上增加了預算單位業務部門和財務部門的工作量，因此并未得到全部單位的認可。多數事業單位依然沿用基數增長法的預算編制方法，在上一年度單位預算基礎上進行增減調整。這種方式下預算數據過于粗獷，欠缺準確性和詳細性。往往造成事業單位做大預算金額，實際支出時計劃流于形式，預算數據與執行數據產生較大差異，出現年底突擊花錢、改變資金用途等情況，影響資金的正常使用效益。

2、預算編制與單位整體發展戰略結合不緊密

從公司財務戰略角度來說財務戰略目標是公司戰略目標中的核心目標，是通過資本配置與使用為企業創造價值并實現價值的過程。財務預算實際上是事業單位發展戰略的核心，因此預算的編制應該按照單位事業發展規劃和當年的具體戰略部署，在合理測算資金需求量的基礎上，在對組織機構、人員投入、技術支持、成本費用、財務、預期社會效益等多方面數據后分析產生。同時由于年度預算工作早于單位下一年度發展戰略制定，造成預算編制與單位整體發展戰略不同步，一方面容易高估預算數據，導致結余資金過多，不利于資金的有效使用；另一方面容易漏估或少估預算數據，使單位總是期望通過追加預算來爭取更多資金，而不是通過調整現有資源配置，更合理的安排預算。

3、事業單位預算績效評價缺失

單位管理者通常只注重預算經費是否增加和增加多少，忽略了對預算支出情況的分析，更沒有設立預算執行情況的考核機制，對于預算超支和節約沒有相應的獎懲措施，容易造成下屬部門及員工忽視預算編制的初衷，資本的配置與使用不能為事業單位創造價值。

（二）資產管理方面存在的問題

1、資產購置預算參考數據不準確，存在重復購置現象

事業單位快速發展，大量投入財力購置國有資產，但是一大部分事業單位資產清查僅僅流于形式，資產情況不實，無法準確預估資產增量和資產存量之間的關系，導致資產購置預算失真，不可避免出現從基本支出及項目支出中多頭重復購置的情況，資產購置預算發揮不出有效的約束作用。

2、資產管理部門管理不到位

目前，大多數事業單位的資產管理已實現信息化管理，但在實際操作過程中，資產管理制度不健全或沒有嚴格照章執行，就會出現資產盤點不清，實物丟失損壞等現象。首先，一般單位資產采購都采用先借款買設備進行試運行，后驗收報銷完成正式入庫手續，并領取資產標簽的方法。此時，如果報銷人員不及時粘貼標簽，人員流動時就容易造成資產流失情況。其次，部門間資產移交、責任人變動時，如資產管理部門不在系統中及時變更，就會導致資產責任人不符，在員工調離變動時，容易遺漏歸還，造成國有資產流失。最后，部分單位資產清查不徹底，報廢設備不及時辦理相關手續，導致閑置資產越來越多，嚴重影響資產可利用率。

（三）主要人員財務管理意識薄弱

1、事業單位管理層對財務風險認識不足

我國很多事業單位管理者對財務工作內容及風險認識缺乏專業性了解，在財務決策時也是憑工作經驗進行判斷，官本位思想嚴重，不習慣受到監督，認為事業單位完成工作目標，取得好的業績，就不存在財務風險。有些管理者認為事業單位的財務風險就是資金支付風險，沒有把長期戰略發展的經營風險與之相聯系。事實上，管理者的風險識別與防范不足就是一種潛在的重大財務風險。

2、事業單位財務人員業務水平較低

首先，事業單位財務人員長期在收付實現制大環境下，工作局限于日常會計核算、預算編制、項目管理等內容，缺乏市場風險、稅務規劃、資金理財、國際交易等層面的業務接觸，所以財務風險意識、財務管理能力和應對財務風險的能力都較低。其次，事業單位財務結構簡單，政策改革緩慢，加之與外界學習交流的機會少，所以財務人員專業知識趨于老化，工作缺乏創新意識。最后，在事業單位改革的進程中，全面完整分析財務報表，深入研究專項業務成本測算等內容尤其重要。但是長期以來事業單位經費都來源于財政撥款，財務人員沒有利潤的概念，向管理者提供的財務報表也是對過去工作的簡單描述，不具有預見性，為管理者提供單位自身經營活動中實際財務狀況的分析能力顯得更加薄弱。

（四）財務內部控制中存在的問題

內審機構和專業人才缺失

一些事業單位為順應改革，精簡人員與機構，本應設立的內審機構被精簡；或者直接設立在財務部門下，審計工作直接由財務人員兼任，完全忽略了不相容崗位相互分離的重要原則，財務監督制度形同虛設。一些事業單位雖然設置了獨立審計機構，但是擔任此項工作的人員并不具備相關的審計專業知識和從業經歷，對于財務管理過程中的關鍵控制點把握不準確，達不到有效監督。

二、問題解決途徑及改進措施

（一）強化預算編制、執行與監督

事業單位管理者要積極改變觀念，采用科學的零基預算法，合理編制單位預算。將預算管理做為一項系統工程，要求各部門及相關責任人共同參與編制、執行、監督和考核的全過程，優化資源配置，使資金使用效益最大化。

1、加強預算編制管理

首先，對以前年度單位預算執行情況進行數據分析，結合本年度工作計劃和安排對日常經費及項目經費制定合理的預算。其次，要結合預算內及預算外的各項收入，確保收支預算的完整性。同時要調查分析各業務部門的實際需求、事項的輕重緩急，把預算支出盡量細化，合理分配。最后，編制當年度預算時要做好與上年度延續性項目的銜接工作。

2、加強預算執行管理

第一，建立內部預算執行崗位責任制，制定獎懲措施。把執行工作落實到具體責任人，明確檢查指標，列入績效考核范疇。第二，財務部是最終歸口單位，要及時溝通各部門間業務流程，做好協調優化。第三，做好預算執行分析工作，主要是針對收入預算是否實現、支出預算是否保質保量完成。同時對于差異情況尋找原因，為下年度預算編制提供有效參考。第四，定期通報執行情況，形成部門間相互監督相互促進。

3、完善預算編制監督

設立專門預算管理工作組，負責預算工作具體環節，及時處理預算編制中出現的問題并對預算執行過程中出現的偏差進行深入分析。保障預算資金安全運行，保證預算執行工作的順利完成，并為今后預算的編制提供參考依據。

（二）緊密結合預算管理，加強資產的有效控制

1、單位應該明確資產管理部門與預算管理部門的職責分工，強調資產使用者的責任與義務

編制年度資產采購預算時，資產管理部門要根據現有資產使用率對購置情況進行審核，給出有效意見；預算管理部門則應從財務角度對增量資產的配置進行評價，通過綜合數據預測出資產購置量。購置金額較大或數量較多的資產必須要先進行充分的可行性論證和效益評估。

2、嚴格執行資產定期盤點制度，充分發揮信息系統的作用

資產管理部門要切實清查到位，一方面要補齊資產標簽，明確資產存放地點和責任人，同步更新資產管理信息系統數據；另一方面，應建立資產責任考核制度，重點考核資產保存完整性、資產變更上報及時性，從多角度多方位確保賬實相符。第三，要及時辦理資產報廢手續，減少事業單位資產閑置率，準確體現國有資產的可使用率，實現資金效益最大化。

（三）全面提升主要人員素質

1、開展多元化財務培訓工作

事業單位及其上級主管部門，有義務就新會計制度準則進行全面解讀，傳達文件精神，確保財務人員正確理解相關政策。事業單位要定期安排財務人員參加業務學習，把繼續教育工作做到經?；?，讓財務管理人員有更多機會學習、掌握法律法規，更新知識結構，有針對性的提高專業技能，讓思想和技能與時俱進。與此同時也要開展部門內部培訓，定期集中對工作中存在的疑點、難點進行討論，對應用知識解決問題的經驗進行交流，達到部門全員共同提高的目的。

2、財務人員應了解全業務運營方式

一方面財務部門掌握著資金大權，任何變動都會對其他部門產生影響，另一方面財務部門起著支撐服務的作用，其他部門業務變動也會影響財務信息，二者相輔相承。所以財務人員不能局限于本部門知識，還要熟悉業務運作模式，了解對方真正需求，提供有效的數據信息和財務分析報告。

3、注重培養高級財務管理人才

高級財務管理人才是當前事業單位的稀缺人才，其個人的素質及水平與單位經營管理、可持續發展密切相關，直接體現了一個單位的財務管理水平。單位自身要注重人才培養，給予其進修學習的機會和發展平臺；高級財務管理人員自身，除了掌握財務會計專業知識，還要學習甚至熟悉與經營相關的其他專業知識，熟悉其他部門和管理領域，不斷自我提高，最終發展成高素質、全方位的復合型人才。

（四）建立完整規范的內部控制機制

事業單位應加強財務內部控制，始終貫徹相互制約相互協調的原則，面對外部環境的變化，查漏補缺，及時調整內控制度，以促進決策公開公正、科學規范。

1、加強內部審計監督

事業單位應規范內部財務流程，建立財務審批程序和制度，明確各級領導的審批權限，做到重大經濟事項集體決策。員工做到定崗定責，明確分工，堅持不相容職務分離的原則，相互牽制相互監督，實施事項復核制。應由事業單位一把手主管審計部門，保持審計部門的獨立性。單位內審部門定期不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員設置情況等，及時發現內控問題并提出改進建議。

2、事業單位應從多個角度開展審計工作

事業單位可以實施經濟責任審計，針對單位負責人或經濟責任人任職期間經濟責任進行審計，包括離任審計和實時審計。隨著審計實踐的不斷發展完善，我國事業單位的經濟責任審計，應逐步轉化為實時審計，以在過程中及時發現事業單位的財務管理和經濟活動所存在的經濟責任問題，并進行積極處理，有效防止問題擴大縮小損失。也可以實施管理績效審計，管理績效審計部門應全程作為單位經營管理的協作者，對單位內部控制、財務管理和業務流程及時實施管理績效審計，一旦發現問題，立即認真研究、論證，提出解決辦法，提高單位的經濟效益。事業單位內部審計工作的各個方面，既有其獨立性，又存在著互補性，只有系統地結合起來，才能最大限度的發揮內審監督作用。

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（責任編輯：劉璐）