谷歌們避稅忙

祝躍

當今社會，互聯網企業的一舉一動都能吸引世人的目光。當全世界消費者都期待它們能夠帶來什么樣的創新的時候，各國政府卻盯緊了它們的口袋，希望能從它們那里獲得更多的稅收。

“我們最好有強有力的措施來阻止跨國公司在各地躲避稅款。”經濟和發展合作組織稅務政策和管理中心主管帕斯卡·圣阿曼斯（Pascal Saint-Amans）在今年1月20日表示。

實際上，從去年開始，該組織就一直致力于采取措施阻止以互聯網公司為代表的跨國企業的避稅行為。2013年7月，經合組織啟動了“稅基侵蝕和利潤轉移”（BEPS）項目，其中非常重要的一條是要求該組織成員國的跨國企業公布自己在世界上每一個國家的經濟活動和收益。

這樣的要求可以說是為跨國互聯網企業量身定制的。在網絡日漸發達的今天，一個法國消費者登陸一家英國網站購買并下載了由一家美國公司發行的APP或視頻已經是十分常見的事情。但是，從上述交易中可以收稅的只有英國和美國的政府，而法國政府對此卻只能干瞪眼，因為英國網站或美國公司在法國沒有相關分公司或任何經營機構，讓法國政府無法找到合適的收稅對象——用圣阿曼斯的話來說，經合組織很多成員國的稅收措施還停留在30年前，沒能跟得上時代的腳步。

這樣的漏洞被全世界大大小小的互聯網企業所利用。以網上酒店預訂公司Priceline.com為例，2012年，這家美國企業將45%英國市場上的訂單轉入荷蘭分公司Booking.com。由于該公司在荷蘭被視為創新型企業，只需承擔5%的稅率，由此該公司在英國的繳稅額從2011年的1590萬英鎊下降到2012年的580萬英鎊，盡管它的財報顯示“公司在英國市場上表現良好，并且新招聘了100多名員工”。

“討稅者”的憤怒

Priceline.com的避稅辦法是互聯網跨國公司的代表之作，但是它的規模比起谷歌、亞馬遜等互聯網巨頭要小很多，所逃掉的稅款也是“小巫見大巫”。

其中谷歌不僅僅在技術創新方面是一把好手，在避稅方面也頗有建樹。2011年，它通過將部分銷售收入轉到自己在愛爾蘭、荷蘭和百慕大等低稅收地區的分公司讓自己的繳稅額削減了20億美元。與谷歌同樣是“避稅高手”的還有亞馬遜、蘋果、Facebook、微軟等企業。2012年美國7個互聯網企業在英國的繳稅額為5400萬英鎊，而它們在英國的總銷售額為150億美元（約92億英鎊）。同樣，根據英國《經濟學人》報告，2011年，上述企業在法國總共只繳納了3750萬歐元的稅款，而按照法國的稅收條例，這些企業至少應當繳納8.29億歐元。

“這些企業要么在法國沒有設立銷售機構和營業處，要么將其在法國境內的部分業務轉移到其他稅率較低的國家。”巴黎格林威治咨詢公司（Greenwich Consulting）分析說，“互聯網公司的特性以及避稅天堂的存在讓它們很容易做到這一點，這給法國等國家造成了很大的損失。”

跨國互聯網企業“肆無忌憚”的避稅行為惹怒了一些國家。再也無法忍受巨額稅收損失的法國總統奧朗德在2月6日表示：“互聯網企業的稅務優化策略是不可接受的，這也是為什么我們必須要意識到這種行為在歐洲和全世界范圍內都應當被視作是一個問題。所有人都必須處在一個平等的競爭環境中，這也涵蓋了財稅方面。”而在此之前，法國財政部表示要向谷歌追討前幾年逃掉的稅款以及相應的處罰，總計12億歐元。

而為了避免類似的情況再度出現，法國的各路人士也積極獻言獻策。奧朗德表示今后法國將會針對互聯網企業在法國的數據收集活動收稅；一位法國電視人士建議政府在智能手機或其他可以顯示內容的設備銷售上增加1%的稅收；法國“高級視聽委員會”（Superior Audiovisual Council）則建議將“文化稅”（針對影院、廣播電視公司和網絡游戲運營商的稅收）延伸到YouTube和Facebook等娛樂社交型網站……

法國的憤怒和計劃沒有意大利來得實在。2013年底，意大利成為歐盟第一個頒布法律以限制互聯網企業轉移利潤的國家。它要求所有在意大利經營的公司都必須向在本地有注冊機構的公司購買互聯網廣告，而不得從那些設在避稅天堂的企業購買廣告。不過，這樣的法律與歐盟所倡導的企業可以自由跨國交易的宗旨相違背，因此在歐盟的干預下，意大利將該法案的生效日期延遲到了今年7月，并利用這段時間與其他歐盟國家進行協調。

盡管歐盟暫時制止了意大利的行為，但是它也意識到問題的所在。歐盟競爭委員會專員喬奎因·阿穆尼亞（Joaquin Almunia）在2月11日表示歐盟正在檢查自己的公司稅收法案是否有漏洞讓互聯網企業采取避稅方案。“很顯然，有些國家的法律和稅收政策對互聯網企業轉移收益的行為起到了激勵作用。”他說，“在過去幾個月我們要求一些有嫌疑的歐盟成員國提供相關的數據，我們會在此事上追查到底。”

在歐洲以外，“討稅者”們也早已展開了行動，智利宣布本國數百家企業需要為自己在2010-2013年使用谷歌的AdWords服務繳納35%的稅款，據估計這一措施會導致一百多家企業破產，這些企業將智利稅務部門告上法庭，同時也可能會追訴谷歌，因為“它提供了太多的細節”；南非也宣布會在4月1日開始向本國的數字產品，包括電子書、APP、游戲和互聯網廣告，征收增值稅。

“逃稅者”的應對

一時之間，互聯網公司成了“人人喊打”的對象。稅收壓力的陡增讓所有互聯網企業不得不重視起來。今年的達沃斯論壇上，“數字經濟稅收”成為了一個熱門話題。LinkedIn、Facebook、eBay和亞馬遜已經警告自己的股東“法律環境的變化有可能會推高自己的繳稅額度，損害自己的業務發展”。

但是，互聯網企業并不會坐以待斃，長久以來，谷歌、Facebook等企業得以發展的秘訣不僅僅局限于創新和避稅，還有它們強大的游說能力。

就在達沃斯論壇結束后不久，代表“美國和非美國軟件、內容、社交媒體和電子商務公司”的“數字經濟集團”（Digital Economy Group）給經合組織寫了一封信，表示該組織以及其成員國專門針對互聯網企業采取的特別稅收措施是不公平的。

“跨國企業的避稅行為歷來都有，互聯網企業不應當受到區別對待。沒有任何一家公司可以通過采用互聯網業務來獲得成本優勢并且可以杜絕競爭對手也同樣這么做。”數字經濟集團說，“在全球經濟中，使用數字交流模式的公司比比皆是，這些企業同樣也是數字經濟的一部分。因此，任何針對跨國企業避稅行為的措施應該是全行業通用的、公平的措施。”

除了代表的游說外，各大互聯網企業也各自展開了行動。谷歌和蘋果一直都在為說服美國政府而共同努力；在2月10日奧朗德訪問美國灣區的時候，Facebook首席財務官謝莉爾·桑德伯格（Sheryl Sandberg）、谷歌總裁埃瑞克·施密特（Eric Schmidt）和Twitter首席執行官杰克·多西（Jack Dorsey）組成了一個“豪華游說團”，向奧朗德闡明互聯網企業的特性以及對于法國發展的重要性。

“我們一直在強調美國的互聯網企業并沒有違反任何一個國家的稅收政策，相反，我們還為一些國家的就業問題提供了一點幫助。”桑德伯格說，“避稅行為是所有跨國公司都存在的問題，這也與現在的環境有關，互聯網企業因此單獨受到責難是不公平的。”

谷歌們也不是單獨作戰，奧朗德訪美代表團成員之一的讓-大衛·錢伯頓（Jean-David Chamboredon）是法國反對提高企業稅收的“鴿子運動”（Pigeon Movement）的領導者。在他看來，奧朗德訪問灣區，特別是硅谷時應當看到“是效率、自由、資本和環境造就了硅谷以及美國科技行業的繁榮”，而不是“拼命向互聯網企業收稅”；同樣站在互聯網企業一邊的還有四大會計師事務所等金融機構，在它們看來，發達國家應當采取更為靈活的互聯網企業稅收政策，因為一刀切的方案會對現在的數字經濟產生不利影響，影響全球的經濟發展。

當然，互聯網企業還有一個終極法寶——避稅天堂。正是因為有了一些低稅率國家和地區的存在，讓互聯網企業通過轉移收益來實現避稅的目的得以實現。在歐盟范圍內，愛爾蘭成為這樣的“臥底”：它的公司稅率只有12.5%，遠低于法國33.3%的平均稅率，受到這樣低稅率的吸引，谷歌、蘋果和Facebook都將自己的總部設立在愛爾蘭，歐洲客戶所附的款項也全部歸為愛爾蘭分公司；原本將歐洲總部設立在瑞士的雅虎也在瑞士受到歐盟壓力準備取消本國公司海外業務稅收減半措施的時候選擇將總部搬到愛爾蘭，繼續尋求避稅天堂的庇護。

因此，盡管喬奎因·阿穆尼亞沒有明說，人們普遍相信他所指的“有嫌疑的歐盟成員國”中必有愛爾蘭。

混亂與統一

法國與愛爾蘭之間如此大的公司稅率之差表明各個國家在針對“互聯網公司避稅”問題方面的態度大相徑庭。實際上，即使是在“討稅者聯盟”中，如何處理該問題也存在著不小的分歧。

如上所述，經合組織一直都希望采取漸進式的辦法，讓互聯網企業上報其在各個國家的經濟活動和收益，以此為各國政府的收稅提供合理依據。在回復“數字經濟集團”的信件中，它表示這樣的措施并不是專門針對互聯網企業，而是整個“數字經濟”，因為現在世界上“已經很難找到單純的‘數字公司，而谷歌等企業所代表的‘經濟數字化才是世界經濟的趨勢，是我們應當關注的對象”。

同樣，各個國家之家的稅率差異是不太可能消除的，而讓互聯網企業接受這樣的安排也絕非易事，因此，帕斯卡·圣阿曼斯在接受《金融時報》采訪時表示這將是“一個復雜而且有爭議的過程”，會持續相當長的一段時間，單單是準備改革的提議就要花上經合組織兩年的時間。

也正是因為如此，經合組織擔心歐洲和發展中國家會失去耐心，單獨采取行動——實際上，法國、意大利、智利等國的行為表示這種趨勢已經開始了。圣阿曼斯警告說：“這樣的行動會導致全球稅務的混亂，最主要的表現就是重復收稅的大量出現。”

互聯網企業也對可能到來的“稅務混亂”感到擔憂，世界第四大付費數字內容供應商里德愛思唯爾集團（Reed Elsevier）稅務部門總裁保羅·莫頓（Paul Morton）表示：“經合組織的‘稅基侵蝕和利潤轉移計劃給我們帶來了很高的風險，但是如果該計劃失敗了，風險會變得更大、更加不可控制。我到現在還沒碰到一個希望它失敗的人。”

所幸并不是所有的國家都像法國那樣激進。英國盡管警告亞馬遜等企業正在“損害英國的稅務基礎”，卻表示不會像法國那樣計劃對互聯網企業加稅，導致重復收稅的出現；而美國則充當互聯網企業——大多是在硅谷——的保護傘，雖然奧巴馬也多次批評谷歌等企業轉移收益的行為是不道德的，但是卻在與奧朗德的會談中表示希望法國不要對互聯網企業采取激進的措施，擔心這會“損害互聯網企業的創新和發展”。

英美兩國的領導人都將希望放在今年年底在澳大利亞舉行的G20峰會上，有關數字經濟稅收的議題已經成為G20關注的焦點之一。很多人希望本次會議的東道主、澳大利亞總理托尼·艾伯特能夠在會上有所動作，推動讓互聯網企業上報其在各個國家活動與收益的事宜。

“我發現這么做有很多好處，它對這些企業最大的影響是讓它們名譽受損，但不會直接影響到它們的財務報表。”澳大利亞洛伊研究所（Lowy Institute）主管邁克·卡拉干（Mike Callaghan）表示，“這比直接討稅的效果要溫和得多。”