藥材收入對臨床科室經營情況的影響分析

◆何佳璇 張 音劉 輝 上官靜 施輝毅

藥材收入對臨床科室經營情況的影響分析

◆何佳璇 張 音*劉 輝 上官靜 施輝毅

目的 分析醫療機構藥材收入對臨床科室經營情況的影響。方法 運用回顧性分析方法，將工作量效率指標與收支情況結合，分析藥材收支項目本、量、利之間的內在關系。結果 藥材收支結余率低，成本率高，在醫療總收入中占比高，導致臨床科室醫療純收入下降，而且藥材收入與臨床效率指標關系密切。結論 臨床科室可借助臨床工作量效率指標，加強成本因素調控，改善不合理收入結構，提高經營效能，更好地實現醫療機構的社會效益。

藥材收入；臨床科室；經營；影響

First-author′s addressKunming General Hospital of Chengdu Military District of PLA,Kunming,Yunnan,650032,China

藥材收入包括藥品收入和材料收入,與其它醫療收入同屬醫療機構主要業務收入。隨著新醫改政策的穩步實施,醫院會計核算制度不斷完善,臨床科室收入結構悄然改變。以藥材收入為因變量進行收入結構分析,可為科室持續、穩步發展提供參考。

1 資料與方法

資料來源于某三甲醫院科級成本核算系統。以某臨床科室2011年～2012年的醫療收入、成本以及工作量指標（門診人次、占用床位日、平均住院日等）為研究對象。使用Excel 2003和SPSS17.0進行數據統計與處理。

研究以回顧性形式展開,以本、量、利為分析內容,以對比分析為主要形式。依據收入-成本-工作量效率指標邏輯思路,總結某臨床科室藥材收入結構特點,分析臨床工作量效率指標和成本對收入的敏感度,探討科室改進經營的策略。

2 結果與分析

2.1 收入結構與收支結余率

2.1.1 收入結構［1］臨床科室經營主要是根據病人不同需求提供醫療服務,獲得醫療收入。醫療收入包括藥品收入、材料收入、檢查收入、治療收入、手術收入、護理收入、床位收入等。2011年～2012年的數據顯示,某科室藥材收入占醫療總收入的53%,其它醫療服務收入占47%；2個年度的藥材收入占總收入五成左右,有減少趨勢,見表1。

將2011年～2012年產生的分月藥材收支數據按自然年分成2組,通過SPSS17.0對藥材收入作方差分析。結果顯示,F=5.065, P=0.000＜0.05,可知2011年和2012年的藥材收入有統計學差異。2.1.2 收支結余率［2］收支結余率是指科室純收入占收入的比例。成本包括人力成本、藥材成本、醫療服務保障成本、其它后勤服務保障成本、其它支出等。通過SPSS17.0對藥材成本作方差分析。結果顯示,F=2.196,P=0.000＜0.05,可知2011年和2012年的藥材成本有統計學差異。

表1 2011年～2012年某科室收入情況

該科室2011年～2012年藥材收支結余率為8%,其它醫療服務項目收支結余率為72%,醫療總收入收支結余率為38%?？梢姌I務總收入收支結余率被藥材收支結余率拉低,藥材收入在醫療業務收入中的“杠桿作用”已消失［3］,見表2。

2.2 貢獻邊際與純收入

貢獻邊際是指產品銷售收入與相應變動成本之間的差額,用來表示貢獻邊際占銷售收入的百分比,是相對量。

通過SPSS17.0作Pearson相關分析,數據顯示,藥材成本與醫療總收入的零階相關系數為0.700,相伴概率為0.01；控制其它變量,兩者的偏相關系數為0.652,相伴概率為0.001（＜0.01）,有統計學意義?？梢?藥材成本不僅影響藥材收入,而且影響醫療總收入。一定時期內,固定成本不變,變動成本變化是由藥材和醫療服務量變化引起的。假定藥材收入在醫療收入中的比例不變,固定成本和貢獻邊際則保持不變；根據醫療收入和藥品收入的變化幅度,可計算出調整后變動成本和經營總成本,并比較實際收支差額和經過調整的收支差額。

若2012年業務收入總額不變,藥材收入以2011年占總業務收入的比例（54%）計算,分析該年藥材收入情況［4］。分析發現,如果藥材收入占比不下降,則醫療總收入減少2 205.09萬元,其中藥材純收入增加254.51萬元,其它醫療服務純收入減少2 459.59萬元?？梢?藥材收入占比高拉低了科室醫療純收入,見表3。

2.3 藥材純收入敏感度分析

臨床工作量效率指標在一定程度上反映了臨床科室經營收益情況。有的指標值發生微小變動,能引起純收入大幅度變動,這類指標被稱為敏感性指標。

選擇2011年～2012年某臨床科室工作量效率指標及當期收支數據,測試藥材純收入對臨床效率指標的敏感度［5］。該科室效率指標為：門診人次（593 201人次）、占用床位日（463 836天）、平均住院日（12.67天）。藥材收支、其它醫療服務收支情況,見表4。

2.3.1 指標敏感度計算 敏感度系數=單位指標增長率÷單位指標值增幅［6］。例如,假設門診人次增長10%,門診藥材純收入增加額=門診人次×10%×（門診藥材人次收入-門診藥材人次變動成本）；門診藥材純收入增長率=［門診人次×10%×（門診藥材人次收入-門診藥材人次變動成本）］÷（門診藥材收益+住院藥材收益）；門診人次敏感度=門診藥材收益增長率÷10%。其它指標敏感度計算以此類推。設定門診人次、占用床位日、門診人次收入、住院人次收入、門診人次變動成本、住院人次變動成本指標增長率均為10%,依據上述公式,計算出藥材收入相關敏感度系數,見表5。

表2 2011年～2012年某科室收入與收支結余情況

表4 2011年～2012年某科室收支情況

表5 2011年～2012年某科室收益的敏感度系數

2.3.2 藥材純收益敏感度評價敏感系數為正值,表明它與藥材收益同向增減；為負值,表明它與藥材收益反向增減。上述各指標敏感系數計算結果排序顯示,住院人次變動成本對藥材純收入影響最敏感（敏感系數為-10.05）,門診人次（敏感系數為0.46）和門診人次收入（敏感系數為0.46）最不敏感。數據表明,對藥材收入而言,

變動成本類指標對收入影響最大,

住院變動成本（-10.05）和門診變動成本（-4.76）對藥材收入的敏感性均較高。如果從百分率變動考察指標對收益的影響程度,考慮到藥材純收入以10.05倍的速度反方向隨住院床日變動成本變化而變化,因此降低住院人次變動成本是提高藥材收益最有效的手段。同理,計算同期其它醫療服務收益敏感度系數,依次為（醫療）住院床日變動成本敏感系數-1.25,（醫療）占用床位日敏感系數和（醫療）住院床日收入敏感系數均為

1.06,（醫療）門診人次敏感系數和（醫療）門診人次收入敏感系數均為0.27,（醫療）門診人次變動成本敏感系數-0.03。

綜上所述,首先,與門診指標相比,純收入對于住院指標更敏感；其次,變動成本降低不僅可以大幅度提高藥材純收入,而且可以最大程度地提高其它醫療服務純收入；再次,單位收入指標變動和單位效率指標變動對醫療純收入的影響程度基本一致。

3 討論

新醫改的社會公益導向以及醫院自身經營發展要求,使得通過工作量指標分析收入結構的研究更具有現實意義。

3.1 藥材收入占比高但收支結余率低

數據分析發現,藥材收入依然占醫療總收入的一半以上,且收支結余率較低,藥材收入在醫療總收入中的“杠桿作用”已完全弱化。現有醫療收入結構有進一步優化空間。繼續維持藥材收入高占比,與新醫改導向相悖,不利于發揚各臨床科室的人才技術優勢,阻礙了科室成長,也不利于營造供需雙贏的和諧氛圍。新醫改政策導向是增加醫護人員技術性收入［7］,臨床效率指標選取和目標值測定逐步成為醫療機構評價臨床科室工作績效的重點。所以,醫療機構經營的主要產品不能是藥材,而應是以醫護人員智力資本為實質的醫療服務。

3.2 藥材收入成本高且對改善純收入貢獻小

醫療服務普遍存在“高毛益,低收益”特征,藥材貢獻邊際率與其它醫療收入貢獻邊際率存在較大差異。藥材成本占毛收入比例高,導致收支結余率低。醫療服務是技術產出品,提供醫療服務既依賴于高技術的人力資源,又依賴于先進的儀器設備。各臨床科室經營要將著眼點放在提高診查收入、治療收入等技術附加值高的項目上。

醫療服務提供者和需求者之間的信息嚴重不對稱,這使得醫療服務供方嚴重缺乏內部成本制約機制和激勵機制。各臨床科室要逐步完善現行成本控制和激勵制度,兩者相輔相成,實現醫療總收入結構的優化升級。

3.3 藥材收入對變動成本依賴性較強

敏感度分析不僅可以進一步闡釋藥材收入對變動成本的過度依賴,而且是科室正確決策的有效工具。借助調控實際效率指標和成本指標值,可以改善科室收入結構,從而提高收益率,更好地體現科室作為醫療服務提供者的社會價值。

臨床科室在日常經營活動中要對藥材成本和臨床效率指標給予足夠重視。一方面通過增加診療人次和提高床位使用率,盡快實現醫療服務規模效應；另一方面借助科學合理手段,著力控制藥材成本。臨床科室還要致力于增加診療人次,提高床位使用率,縮短平均住院日,以更好地提升臨床科室乃至醫療機構的社會影響,從而促成醫療收入形成良性、結構化、持續型增長模式,科室方能獲得更加長遠的發展。

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修回日期:2013-06-12

責任編輯:吳小紅

In fluence of M edicaments and Consumables Income on the M anagement of Clinical Departments

HE Jiaxuan, ZHANG Yin,LIU Hui,et al.

Objective To analyze the influence ofmedicaments and consumables income on themanagement of clinical departments.Method The retrospective analysis was used and combined efficiency index and income-expenses to analyze inner relationship within cost-volume-profit.Result The income ofmedicament was with low profits and high cost rate,which caused the decline of the net income of the clinical departments.Ⅰncome and expenses ofmedicalmaterial had a closely relationship with efficiency index.Conclusions The clinical departments should pay attention to the clinicalefficiency indexwith tightening cost control,ameliorating the income structure,and promoting themanagement efficiency,to improve the business profits and social benefits.

Ⅰncome of Medicament and Materials；Clinical Departments；Management；Ⅰnfluence

張 音:成都軍區昆明總醫院經濟管理科E-mail:zhyin413@126.com

2013-01-15

何佳璇 張 音*劉 輝 上官靜 施輝毅

通信作者:張 音

成都軍區昆明總醫院 云南 昆明 650032

Chinese Health Quality Management,2O14,21(1):48-51