推進企業全面預算管理落地的探討

李 宵 麻獻珍

推進企業全面預算管理落地的探討

李 宵 麻獻珍

全面預算管理，是管理企業的一項標準作業程序。本文以本人所在黃田街道為轄區,對企業的全面預算進行抽樣調查，對梳理出的問題和難點，舉行座談會，群策群力，交流與探討其解決措施。

企業；預算管理；問題；舉措

一、引言

馬鶴凌（馬英九父親）有言，“有原則不亂，有計劃不忙，有預算不窮”，這告誡人們無論做什么事，都要有目標、計劃、預算。全面預算是駕馭公司最主要的韁繩，這是公司管理者們在實踐中早已取得的共識。因此，抓緊韁繩，確保駕馭目標方向準確，完成企業既定的戰略目標，具有重要現實意義。

二、調查問卷結果分析

（一）樣本企業的基本概況。本次問卷調查以永嘉縣黃田街道規模以上企業為主，同時也保留小企業樣本。按街道屬地原則，以2014年6月30日為截止日，集中調查了30家企業，問卷主要從企業性質、所屬行業、資產規模等進行正態分布抽取的，其中股份有限公司與有限責任公司占了90%，涉及皮鞋、衣服、泵閥等制造業、銷售、物流行業，且具有較好的代表性，調查結果的分析能在一定程度上反映企業實施全面預算的總體情況。

（二）企業實施全面預算的情況及存在問題。據調查結果，樣本企業中有36.7%的企業有預算，有12%的企業實施了從銷售、財務等全面預算。最為突出的問題是“如何科學的考核與激勵”、“企業領導沒要求和重視”、“全面預算如何標準化運行”，分別占了50%，46.7%，23.3%。從調查結果來看，全面預算的實施很不夠，不科學的考核與激勵，領導不夠重視是主要原因，成為普遍的共性問題。

三、全面預算存在問題的初步探討

難點一：對全面預算領導不重視，各部門如何參與編制管理過程?！耙话咽帧辈恢匾暎瑯I務部門少了份“動力”；各部門不重視，預算編制會缺乏科學性和真實性。另外，全員參與度不夠，很難形成全面預算的合力。各部門對于自己的行為與指標的關系、對于完成指標與獲得獎懲的認識不明確，其積極性得不到彰顯，預算的激勵作用未能充分發揮。

難點二：預算組織不清晰，預算就等于財務預算。預算組織不清晰，應與哪部門組織、審批，哪些部門參與，在預算之前應有戰略的制度安排，調度各部門參與。在公司頂層設計時，應摸底公司全面預算參與的項目，包括銷售、財務等部內容，規劃后，才能在編制與執行預算時，才能擰成一根繩。由于財務部門本身的工作特點，決定了其對銷售市場等部門沒有充分認識與了解，不能意識到市場與信息的瞬息變化，只能閉門造車，造成預算與實際結果大相徑庭，財務部門有心無力，往往事倍功半。

難點三：預算的準確性和彈性，如何把握預算的質和量，以及偏超問題。預算的目標有效性，就是對企業的戰略進行規劃，對企業的預算指標執行進行有效控制，預算指標分解與業績考核實際完成率不匹配，導致預算目標無法達到。進行期初預算彈性設置，如何更好的體現預算的合理性和科學性，又要切合本企業實際，發揮激勵效應，如何體現“鞭打快馬，還是鞭打慢馬”的問題，如何在低偏超和超基準上準精控制。預算彈性在2%、5%、10%,還是多少合理，確實是擺在每個預算部門前面的難題。

難點四：如何有效、高質的對全面預算指標進行考核與激勵。考核和獎懲措施如果落實不到位，一方面打擊不折不扣去執行的先進工作者；另一方面如果沒有對落后的人進行懲罰，會造成“破窗效應”?？己酥皇莻€程序，要善于發揮考核魔術棒的魔，“好的的制度不是束縛人，而是應該引領人的”。這也是現實存在的一個難題。一句話概況：激勵很美麗，考核很殘酷。

四、解決問題的對策

存在不一定合理，針對目前企業存在問題和困難，大家以自身實踐的經驗作了交流。

（一）領導重視、全員參與，良性互動是實施有效全面預算的先行前提。預算管理涉及到企業的方方面面，涉及各部門、人員。尤其單位的領導非常重要，“火車能跑全靠車頭”。體現誰干事誰編制預算，誰定標準誰分解預算，讓預算編制進行“歸口分級”管理，全面預算管理是一種全過程、全方位、全員的管理，涉及企業生產經營、銷售活動、財務活動等方方面面，各個環節，環環相扣，領導重視，各部門密切配合，良性互動，所有員工積極參與，才能有效實施全面預算。

（二）建立組織、更新觀念、用對方法是實施有效全面預算的保證。全面預算作為企業內部管理的一種方式，要想充分發揮全面預算的功能，使這集合中內各要素分工配合，組織構造、組織安排是重之重。股東大會是預算的審批機構,董事會及下屬預算管理委員會是全面預算管理的決策機構，負責根據公司發展戰略的要求，審查批準整個公司的預算方案，協調預算的編制、調整、執行、分析和考核，各責任中心則是具體預算的執行機構?！坝布O備的革新，還遠不如工作觀念、方法的革新”，決策來自看法，而非真相，預算不僅僅是財務預算，而是包括公司在大部分部門，更是體現公司長遠的戰略。萬科的“首腦”王石曾說過：“我三分之一時間工作，三分之一時間游山玩水，三分之一時間自便（思考）”，而單位卻能夠標準化運行，成為房地產業的行業標桿，我想也如同全面預算要一樣，要更觀念，找方法。

（三）基于現實、面向未來，彈性設置是有效執行全面預算的潤滑劑。提高預算的準確性、指導性，企業必須樹立“面向市場”的理念，但是市場如戰場，迅息萬變，變化趕不上變化，如何基于現實，又適時而變，體現業績與實際相匹配。各企業根據實際情況，可以選擇增量預算法、杠桿預算法、彈性預算法、零基預算法、固定成本預算法等。對于特殊情況下，有些部企業部門指標超額完成，結果讓人意想不到。而又些部門確實很努力，由于社會大環境影響，指標完成的不盡人意，這確實是個彈性設置難點。對于沒完成指標的，“可以做不到，但不能說不清”。對于超額完成任務的，馬云曾經也曾面臨這樣的難題，如何去處理這兩難的問題呢。智慧者就是智慧者，據他自已說，“我為努力鼓掌，為業績發紅包”。

(四)科學管理、強化考核、促進激勵是有效實施全面預算管理的關鍵。“考核與獎懲是預算工作的生命線”，為了保障全面預算這個生命線落實到位，達到應有的效果，建立與之相適應的控制與考核機制尤為重要。企業應當以年度預算作為組織、協調各項生產經營活動的基本依據，將年度預算細分為季度、月度預算，通過實施分期預算控制，實現年度預算目標?！叭诸A算，七分執行”,在執行過程中，一定要發揮考核與激勵的指揮棒，既要對結果考量的懲罰，又要對業績突出，能力突出的人進行獎勵，從而提高員工的積極性，最終提高企業的管理水平，確保了企業戰略目標的最終實現。

總結：馬鶴凌說過：“此生理想，近期計劃，今日功課”，企業管理很多事情不是沒有行動，而是沒有行動前的計劃。全面預算管理要保證組織的健全，領導的重視，員工的參與；又要指標設置合理，契合實際。在執行的過程中，突出考核與激勵，讓殘酷與美麗并存，讓機制與行動并存，從而確保企業預算目標的順利實現。

（作者單位：永嘉縣黃田街道辦事處、永嘉縣統計局)