施工企業應收賬款管理的問題與對策

劉虎

施工企業應收賬款管理的問題與對策

劉虎

現金是企業生存和發展的血液，而應收賬款管理是影響企業的現金流的重要因素。施工企業市場競爭越來越激烈，甚至有時候是惡意競爭，為了保證企業生存和可持續發展，加強企業的應收賬款管理是非常必要的。本文分析了應收賬款管理存在的主要問題，并根據問題的成因，相應提出解決方案，建議企業通過建立臺賬，加強應收賬款的成本管理，進而進一步加強風險控制，并通過相應的績效考核和最終的法律手段，促進應收賬款的收賬效率，從而達到改善應收賬款管理的目的。

施工企業；應收賬款；收賬管理

一、施工企業應收賬款管理困境的成因和影響

施工企業作為勞動服務性行業，市場準入門檻低，且水平參差不齊，市場競爭激烈，甚至有時候是惡意競爭，很多項目都是拼命壓價，并且還要為業主先期墊付資金。另外，施工企業收取工程款，還要求辦理好相關結算手續，周期也比較長。企業內部對應收賬款管理職責不清，控制薄弱，比如：施工管理人員只抓生產進度，而不重視現場算賬；造價部門只負責施工預決算，忽視與財務人員的對接；財務人員只管埋頭做賬、報報表，三者間缺少具體的溝通，忽視了企業生產經營的最終目標。現金流是企業的生命，資金長時間不能回收，不僅影響企業正常的生產經營，加大成本費用，而且也提高了企業的財務風險和經營風險。

無法對應收賬款進行有效的管理，會給施工企業的經營造成不利影響。一方面，施工企業需要現金支付固定費用，按月支付人工工資，特別是年終，農民工工資如不能及時支付，企業將會受到政府有關行政部門的處罰，對企業的聲譽造成不利的影響；另一方面，企業的工程物資也需要資金，工程物資不能按質按量供應，就會影響工程進度，造成窩工，業主也會反過來索賠。總之，企業不能按時收回應收賬款，必然會影響企業的生產經營，最終會阻礙企業的可持續發展。

二、施工企業應收賬款管理的主要問題

1.制定合理的信用政策

施工企業工程項目周期長，收款時間更長，沒有合理的應收賬款政策，就會造成企業營運資金困難。施工企業通過市場經營不斷地承接項目進行施工，增加了企業的施工產值，但應收賬款往來款項金額不斷上升。其結果，一方面，造成賬目數字與現金流量的不同步，賬上有錢手上沒錢；另一方面，還要增加人員，開銷公關費用去收取工程款，加劇現金的流出。很多施工企業在具備良好的盈利狀況下，可能因為應收賬賬款管理不善而導致財務困難。而施工企業開拓新市場、進行新項目施工需要有大量的資金，來支付機械設備、主要材料、現場臨設等費用，工程款得不到及時收回，直接影響施工企業的生產經營，企業的行業特性明確了應收賬款回收管理的重要性。

2.收款政策的制定

龐大的應收賬款對企業管理提出了更高的要求。施工企業項目眾多，時間長短不一，合同條款不一，業主性質不一，應收賬款的賬目也必然變得龐雜，這樣難免出現“剪不斷，理還亂”的局面。因此首先要采用反映顧客資信程度的“5C”系統對業主進行評估，確定風險承受能力；其次，要進行效益評估，延遲收款能否為后續工程帶來優勢，能否在材料認價、工作量的變更中取得額外的利息收入；再次是進行壞賬損失的評估，應收款項收回具有不確定性，必然存在壞賬風險，為了應對壞賬風險，要求準備好相應的資料，為最終的法律訴訟提供依據，把損失降到最低。

三、加強施工企業應收賬款管理的對策建議

1.建立應收賬款臺賬管理制度，建立詳細的賬齡分析表

①根據施工合同，建立《客戶基本信息登記表》：分別確認各個發包方和項目的性質，確認各類應收賬款的性質和金額以及到期日，針對不同的業主、不同的項目，采取不同收款方案。②明細核算：在財務上應進行有針對性明細核算，一個單位一本帳，一個項目一本帳，晰地反映往來應收賬款。③主管領導應按月查點各單位、各項目賬期及收款狀況，對逾期不理想的進行及時干預，防患于未然。④定期與對方進行對賬，明確債權債務，并及時將相應資料進行歸檔。

2.加強施工企業應收賬款成本管理

做任何事情都會有成本發生，如果不能及時回籠資金，那企業為了應付固定的生產費用支出和應急支付，必然要舉債，這樣一來，企業的財務成本就會增加；同樣應收賬款也存在機會成本，如果應收賬款能夠及時收回，多余資金也可以短期投資，獲取投資收益。這一正一反的金融損益對企業的生產經營和經濟效益影響不可小覷,因此加強應收賬款成本管理甚為重要。在收賬過程中，要確定應收賬款的回收時間和回收方式，分別采取承兌匯票、委托收賬方式、制定償付日期等方式，把時間準確無誤定下來，以達到收款的成效。另外，也可以為將來訴訟，提供相應的事實依據，最大限度地爭取索賠費用；即使無力爭取到位，喪失應收賬款成本費用也是對債務方作出的最好讓步及解釋。

3.加強施工企業應收賬款的風險管理

強化管理人員對應收賬款的風險意識，培養應對風險的能力。一般來說，應收賬款數額越大，期限越長，風險就越大。一旦大量的應收賬款長期占用或無法收回，不僅影響企業的正常生產經營，而且制約企業的發展。因此，管理人員要從日常工作中培養對工程項目全面管理的風險意識。

4.增強法制觀念，解決應收賬款糾紛

對那些久拖不決、有支付能力卻惡意拖欠工程款的建設單位，要運用法律手段來解決，充分運用286司法解釋條款“關于優先受償權”的規定（建設工程承包人行使優先權的期限為6個月，自建設工程竣工之日或者建設合同約定的竣工之日起計算），加強訴訟證據的收集整理工作，注意訴訟時效，必須在法定的訴訟時效內起訴，以保證企業的合法權益不受損失。

5.建立應收賬款的回收責任制度

完善項目承包責任制，項目經理作為工程清欠第一責任人，將收取工程款與其個人收入掛鉤，促使其做好工程決算終審工作，確認債權并催收工程款，對有拖欠工程款的項目部，不得進行承包兌現；財務部門、造價部門也要與年終績效掛鉤，分管領導切實擔負起責任，群策群力，確保企業的應收賬款及時回籠，為企業的長遠長足發展奠定扎實的財務基礎。

應收賬款管理是企業管理的一個重要環節，管好應收賬款，是企業管理基本功的一部分。企業要長遠發展，首先要練好的內功。因此，管好了應收賬款，就是為施工企業的發展爭取了一片蔚藍的天空。

[1]溫仁堂.淺議施工企業應收賬款管理[J].現代商業，2010（7）.

[2]徐永紅加強施工企業應收賬款內部控制研究.企業研究，2011（11）.

[3]楊文霞.施工企業加強應收賬款管理的重要性山西建筑，2012（4）.

（作者單位：江蘇揚建集團有限公司）