企業(yè)內部控制制度存在的問題及對策分析

楊月華

企業(yè)內部控制制度存在的問題及對策分析

楊月華

隨著我國經濟的市場化程度越來越深，企業(yè)面臨的環(huán)境也逐漸發(fā)生變化，即企業(yè)的各項制度要逐步實現(xiàn)現(xiàn)代化，同國際化企業(yè)標準逐步接軌。企業(yè)內部控制制度是公司治理的重要組成部分，其制度建設的完善與否，對企業(yè)的長遠發(fā)展有著十分重要的作用。本文主要論述了企業(yè)在內部控制制度建設方面存在的相關問題，并對此提出了針對性的對策建議。

公司治理；企業(yè)內控；信息披露；評價體系

一、當前企業(yè)內部控制的基本概況分析

當前很多企業(yè)存在內部控制弱化的現(xiàn)象，企業(yè)管理依然比較側重“人治”，企業(yè)經營發(fā)展的好壞，在很大程度上取決于企業(yè)領導人的個人能力及其所能調動的資源。在很多企業(yè)內部，對于內部控制的概念仍然沒有形成比較一致的認識。企業(yè)的內部控制制度建設標準繁多，雖然近年來國家財政部對企業(yè)的內部控制做出了一定的規(guī)范要求，但是，從實際情況來看，企業(yè)內部控制制度的建設和實際運行都不是很理想。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內部控制存在的問題分析

1.企業(yè)內部控制的機制并沒有完全建立起來

內部控制的機制主要包含兩個層面的關系，其一是監(jiān)督與被監(jiān)督者之間存在著利益沖突，其二是監(jiān)督與被監(jiān)督者之間存在著信息不對稱。在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，經理人制度使得企業(yè)的財產所有權與經營權相互分離，很多利益沖突其實是發(fā)生在企業(yè)所有者和經營者之間，因為他們對自身利益和公司利益由于經營者的考量層面不同。一般的情況是，企業(yè)所有者對于內部控制制度的建立有著很強烈的愿望，而企業(yè)內部經理層管理人員往往處于某種原因不是很積極。企業(yè)經理層掌握著企業(yè)最準確及時完整的信息，相對企業(yè)所有者更具信息優(yōu)勢。而當前的情況是，企業(yè)內部對經理層面的監(jiān)督控制體系做得不夠完善，尚未形成有效的內部控制制度。

2.企業(yè)內部的組織機構設置不夠科學，運轉效率不高

很多企業(yè)內部機構繁多、管理層次級數(shù)復雜，信息傳遞效率不高，企業(yè)縱向間的權利與義務過于單一，對于橫向間的溝通與協(xié)調沒有很好的機制，這些情況減少了同級部門間的有效溝通，降低了企業(yè)內部的協(xié)調性。

3.缺乏科學合理的人事政策，用工制度改革滯后

當前一些企業(yè)在人事政策方面，對于主管個人的依賴程度過高，一些人事管理主要還是領導說了算，對于人事制度的落實執(zhí)行不力，在職工的培訓制度、待遇級別、業(yè)績考評及晉升制度方面，領導者個人的作用依然大于制度化的程序作用，主觀性較強。

4.相關法律制度建設滯后

我國《審計法》、《獨立審計準則》等法律法規(guī)中對企業(yè)的內部控制制度做了表述，但是從實際經驗來看，這些法律或相關準則，對于企業(yè)內部控制的細則要求均比較膚淺，在企業(yè)具體落實執(zhí)行過程中，其可操作性較差。很多涉及到的細節(jié)，大多都是從會計審計的角度出發(fā)，把企業(yè)內部控制的重點僅僅放在了會計控制和審計上，而對企業(yè)建立有效的內部控制制度沒有細則硬性要求，企業(yè)在具體執(zhí)行過程中，法律監(jiān)督力度不夠。

5.企業(yè)風險意識薄弱，對內部控制的作用認識不足

當前不少企業(yè)對于風險的認識比較片面，沒有充分認識到企業(yè)的內部控制風險。企業(yè)內部控制的有效運行，可以在一定程度上發(fā)現(xiàn)并控制企業(yè)的風險，并及時做出政策調整，規(guī)避潛在的風險?？茖W合理的企業(yè)內部控制機制，可以有效的約束企業(yè)經理層的行為，將管理團隊的日常管理決策約束在法律的框架范圍內，對于經理層和股東之間的關系，通過內部控制，企業(yè)股東可以更好約束經理層的行為，確保實現(xiàn)企業(yè)的長遠利益。但是，現(xiàn)階段，很多企業(yè)對于內部控制的防范風險作用認識不到位。

三、完善我國內部控制制度的對策

1.企業(yè)高層要重視內部控制的作用

企業(yè)高層要避免出現(xiàn)忽視制度建設的情況，從思想上提高對企業(yè)內部控制的作用，它是現(xiàn)代化公司治理不可缺少的一部分。企業(yè)高層要加大對內部控制制度建設的資源投入，配備合適的人力、物力和財力。建立起一套運行高效的內部控制機制。

2.優(yōu)化內部控制環(huán)境，完善法人治理結構

法人治理結構的實質就是在股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層之間合理分配權力，明確各方責任，建立有效的激勵、監(jiān)督和制衡機制，從而實現(xiàn)企業(yè)目標。而內部控制就是企業(yè)董事會及經理階層為確保企業(yè)財產安全完整、提高會計信息質量實現(xiàn)經營管理目標、完成受托責任而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。因此，公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能發(fā)揮的前提和基礎，是實行內部控制的制度環(huán)境。

3.構建嚴密的企業(yè)內部控制體系，確保內部控制目標的全方位落實

內部控制目標盡管呈多元化趨勢，但概括起來主要涉及以下兩點：一是合規(guī)經營，具體而言，就是保證企業(yè)依法組織經營活動，保證會計信息真實可靠、確保財產安全；二是效益性，即保證企業(yè)管理政策的貫徹實施和效益目標的實現(xiàn)。在構建內部控制體系中，應該雙管齊下，采取政府宏觀指導和企業(yè)自身逐步完善相結合的戰(zhàn)略：在現(xiàn)有法律規(guī)范的基礎上，政府有關部門應頒布企業(yè)內部控制框架構建的基本要求和一般標準。

4.建立和完善企業(yè)信息披露機制及評價體系

在企業(yè)內部控制制度的建設過程中，加大對信息披露的監(jiān)督力度，落實內部信息核查，同時還要完善企業(yè)內部的評價體系，設計科學合理的評價指標，提高實際評價的操作性，發(fā)揮評價機制的甄別篩選作用，提高企業(yè)信息披露質量。

5.落實以人為本的人才理念，充分發(fā)揮企業(yè)員工的個人價值

內部控制能否取得理想效果，關鍵在于企業(yè)員工自身的控制意識和職業(yè)精神，良好的職業(yè)精神態(tài)度，可以激勵員工為企業(yè)著想，在內部控制的各個環(huán)節(jié)，認真履行工作職責，確保找出問題，分析原因，把企業(yè)的內部風險點化解。因此，企業(yè)在用人策略上，要堅持以人為本，把優(yōu)秀的人才安排到合適的崗位，充分發(fā)揮其個人潛能，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

四、結束語

綜上所述，現(xiàn)階段我國的企業(yè)在內部控制制度的建設方面還存在諸多問題，這些問題的存在在一定程度上為企業(yè)的發(fā)展埋下了風險，隨著我國市場經濟體制的不斷完善，對企業(yè)的公司治理要求標準也會不斷提高，這就要求市場經濟中的每一個參與者都要充分認識內部控制的作用，整合資源，加大對內部控制制度建設的投入力度，提升企業(yè)內部治理水平，防范和化解企業(yè)內部的管理風險。

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[3]付巖巖.企業(yè)內部控制系統(tǒng)邊界與框架研究——基于現(xiàn)代系統(tǒng)思維的思考[J].財會通訊,2014(16).

（作者單位：阿拉爾市西北興業(yè)城市建設投資有限公司）