制造業內控管理的關鍵細節問題研究

沈穎

制造業內控管理的關鍵細節問題研究

沈穎

本文主要從三個方面對制造業內控管理的關鍵細節問題進行研究。首先對制造業內控管理進行概述；然后，介紹了當前我國制造業內控管理存在的問題；最后，對制造業內控管理的關鍵細節問題進行了詳細研究。

制造業；內部控制；管理

由于經濟的飛速發展，人民生活水平快速提高，制造業也隨之迅速發展起來。制造業的發展與人們的生活、生產聯系緊密，所以，制造業要想實現更好、更長遠的發展目標，就必須進行科學的、規范的內控管理。由于制造業內控管理工作還不夠完善，所以，我們要高度重視對制造業內控管理的關鍵細節問題研究。

一、對制造業內控管理的認識

制造業作為我國國民經濟發展的支柱行業，它的發展決定著經濟的發展，制造業的發展水平代表著我國生產力的水平，影響著我國在世界中的經濟和政治地位。由于制造業是個大工業產業，其主體、結構十分復雜，所以，在管理方面需要制定多種制度融合而成的企業制度，內部控制就是其制度之一。

制造業內部控制是指通過在其內部采取自我約束、自我調整、自我規劃、自我評價等措施和一系列管理政策，來保護制造業資金的安全性和完整性，保證制造業相關經濟活動的高效性和經濟性，最終實現其經營目標，達到最終目的。內部控制主要包括企業的控制環境、會計系統法和控制程序三方面的內容。我國財政部、審計署、證監會等部門在2008年聯合下發的《企業內部控制基本規范》中明確指出：內控機制是經由企業管理層與全部員工共同實施、旨在加強企業管理的一種內部機制。內控機制的目標是確保企業生產經營活動合乎規范；確保企業資產安全與完整；確保財務信息真實有效。

制造業內部控制管理，是指在制造業管理人員和企業員工共同的努力下，從提高制造業經營管理效率出發，對企業資金情況、各方面信息質量、相關法律法規的遵守情況以及發展戰略的實施情況等進行實時控制管理的過程。在實際管理的過程中，制造業的內控管理在內控環境、內控制度、內控監督等方面都還存在各種問題，有礙于制造業的可持續發展。

二、當前我國制造業內控管理中的關鍵細節問題分析

（一）制造業內控環境存在的問題

制造業內控環境是內部控制系統的基礎，是制造業內控管理高效、規范進行的保障。內控環境一般包括企業組織結構、管理觀念、經營風格、內部審計、員工職業道德、人力資源政策、董事會與審計委員等多方面的內容。當前，在實際制造業內控管理工作中的內控環境還比較差，存在各種各樣的問題。制造業企業在生產經營中，比起內部管理，更加關注的是生產經營環境，所以，在企業內部組織結構上財務人員配備較少，彼此協調性差，互相牽制的部門設置不足，導致信息流通慢，不利于資源共享；在企業內部機制上設計不全，內部機制設置與權責分配不合理；在人力資源方面，缺乏良好的人力資源政策，沒有一套系統的考評系統，使得制造業內部環境出現了許多問題。

（二）制造業內控制度存在的問題

由于制造業企業內控管理的收益短期內無法見效，使得內控管理處在一個“投入多、回報少”的邊緣發展帶，這樣一來，制造業企業管理人員對于企業內控管理的重視程度自然不高，內控環境不理想，內控管理制度不健全；監督機制不全，內部控制在形式上缺乏應有的獨立性；內部風險評估體系也不健全，評估方法落后，缺乏風險評估和決策機制；企業崗位制度不合理，在崗位設置方面不科學；內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有的功效。

（三）制造業內控管理財務管理方面存在的問題

在制造業內控管理中的財務管理方面，由于企業人員素質較低，企業高管、員工貪污舞弊，造成會計報告失真，無法提供正確的決策支持，從而使得企業資產流失，資產的安全性無法得到保證，企業運營效率低下，發展戰略計劃難以實現；內部會計控制也比較薄弱，使得會計數據失去真實性，難以真實反應出企業當前的發展情況和經營狀況。

（四）制造業內控管理人員存在的問題

制造業內控管理人員主要存在兩方面的問題。一方面，由于管理層面對內控管理人員的配備不得力、覆蓋面小，并且缺少對相關人員的培訓工作，出現了缺少人力資源、會計核算失真等現象；另一方面，則是內控管理人員自身的問題。實際經濟活動中，內控人員素質并不高，自我監督意識不強，法律意識淡薄，使制造業內控管理不能發揮應有的作用，達不到其管理效果。

三、制造業內控管理的關鍵細節問題的應對策略研究

（一）提高管理層認識，創造理想的內控管理環境

要想進行高效的制造業內控管理，首先要從提高管理層的認知方面入手，使其對制造業內控管理形成高度重視，從管理者的角度帶頭建立健全內控規范、明確相關人員權責、落實內控管理活動、建立長效監督機制，努力完善企業內部控制環境。控制環境包括員工的誠信度、職業道德和才能；管理哲學和經營風格；權責分配方法、人事政策；董事會的經營重點和目標等。

（二）完善制造業企業內部控制制度

建立健全制造業內部控制制度，企業領導是關鍵，企業領導要不斷學習，掌握各項內部控制制度的更新、發展，同時要提高學法、守法、執法的自覺性，遵守各項內控制度；設立有效的控制活動，對于企業的一切交易或事項都應該嚴格按照不相容職務相分離的原則，科學地劃分各職責權限，形成相互制衡機制，明確每個崗位職責，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或者更多人的工作，從而達到相互牽制的目的，例如，可以采用對崗位設計工作流程圖的辦法，在企業內部建立獨立的內部審計機構，在科學的內部控制組織框架中，應設立獨立于財務部、人事部等各部門的獨立的內審機構，進一步完善制造業企業內部控制制度。

（三）對制造業內控管理中的財務管理方面進行完善

針對當前制造業內控管理中財務方面出現的問題，應該加強對費用的管控、資金的全面預算、成本管理以及協同管理。對于費用管控，制造業應該完善集成的費用預算、費用管理、費用報銷系統，強化企業對費用的理智管理；對于全面預算的管理，制造業應完善業務預算、費用預算、資金預算系統對企業資源進行最優化配置與控制；對于成本管理，制造業應該完善實際成本、日成本、作業成本、標準成本、成本分析系統，滿足企業的成本管理要求；對于系統管理，制造業應在財務管理方面從分散到系統、降低運作成本。

總之，由于生產周期長、占用資金數額多等自身特點的限制，制造業在激烈的市場競爭中有很大的生存壓力，因此，加強企業內部控制成為我國制造業發展的一項迫切要求，只有加強內制管理，才能最終實現制造業企業的戰略性發展目標。

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[3]佟勇.運用科學管理手段促進招標事業健康發展[J].中國招標,2005,Z1:59-60.

（作者單位：中電海康集團有限公司）