如何發揮審計訪談效用的思考

陳建平

審計訪談，是在審計過程中盡可能準確、完整地采集相關信息，以達到審計目標的一種有效實用技能，也是審計項目過程中不可缺少的一個重要環節，值得探討。那么，如何搞好審計訪談呢？筆者認為應從以下幾個方面入手：

1.審計訪談特點。特點一，與書面溝通相比，審計訪談可以直接得到反饋，獲得多的細節；特點二，對與受訪者面對面對話，對一些復雜的問題可以反復交流；特點三，在審計訪談中可捕捉到在賬目和憑證上發現不了的舞弊問題；特點四，雖然在審計訪談中獲得的口頭信息不如書面信息嚴謹，但可以通過口頭訪談的信息線索，采取進一步證據收集，從而獲得完整的審計需要的信息。

2.審計訪談的方式。即：①審計與被審計雙方第一次見面會式訪談。其目的就是向被審計單位說明審計的來意、目的、范圍和要求，以及被審計對象協助審計的相關事項，聽取被審計單位情況介紹，建立起雙方融洽的關系；②針對被審計單位的業務，采取分組訪談和個別訪談，隨機捕捉審計需要的信息；③實地訪談。據審計需要的信息，如庫房、財務科室、項目建設等實地找有關人員訪談取證；④審計終止時訪談。即審計組將審計初步形成的審計結果與被審計單位充分溝通、聽取被審計單位的意見反饋，以使審計結果作出更加客觀、公正、實事求是的判斷和評價。

3.審計訪談的技巧。審計訪談不同于大眾傳媒，不同于采訪和司法范疇的審問。審計訪談應注意把握以下三個階段：（1）審計訪談準備階段技巧。做好充分訪談準備是審計訪談能否成功的關鍵。①了解受訪者。重點是了解受訪者在被審計單位中的地位和作用，以便安排相應的審計人員進行訪談，建立和諧關系；②擬定訪談提綱，以免訪談時偏離主題，節約訪談時間，提高訪談效率；③選擇訪談場所。如選擇受訪者熟悉的場所，安靜、光線柔和的房間，以免受訪者產生心理恐懼而達不到預期效果；④擬列受訪者人數。應根據訪談目的，來確定受訪人數，以免人數過多而難以控制場面，影響訪談的效果。（2）審計訪談進行階段。一要掌握談話的進程，如訪談開始時，選擇輕松的話題，或受訪者感興趣愛好的事項訪談，還要注意視線的接觸，語速、語調、語言的節奏等。二要保持良好的溝通狀態。要善于傾聽受訪者表述，不要隨意打斷受訪者講話、插入無關的或偏見的評論。要保持耐心，以防受訪者信息“屏蔽”。要尊重受訪者，不要用責備或命令的口吻。三要把握訪談的時機。如在：涉嫌舞弊的訪談中，抓住受訪者明顯難以自圓其說的時機連續追問或不時地提引，往往比受訪者滴水不漏，回答更容易發現真相。四要訪談語言簡練。如注意用一般的疑問句，而少用反問句；多用肯定語句，少用否定語句；多用試探式、迂回式，少用直白式。從而促其受訪者進退兩難，不打自招的局面。

總之，審計訪談有效的運用，是增強我們審計人員綜合素質，提高審計項目質量和水平不可缺少的一個重要環節。如何來進一步提高審計訪談技能和效果，還有待于我們審計人員在審計實踐過程中去理會、去感悟、去探索。

（作者單位：景德鎮市審計局）