加強企業內部控制建設的思考

劉江

加強企業內部控制建設，既是企業經營市場化和現代企業加強經濟管理的需要，又是企業經濟活動國際化的需要。對于提高企業經營效率，保護財產安全，實現經營方針和目標不失為一種有效的工具和手段，同時也成為企業各項管理工作的基礎和健康有序發展的基礎。

一、當前企業內部控制存在的問題

（一）內部控制有章不循或無章可循

在我國的公司治理結構中，“內部人控制”、控股股東“一股獨大”，股東大會、董事會、監事會形同虛設的現象時有發生，使得內控制度流于一堆堆的手冊和文件。

（二）內控制度缺乏科學性、連貫性

在利益的驅動下，一些單位重錢財輕人員素質，重經營輕管理，沒有樹立持續進行內部控制的理念。部分單位就算有內部控制規章也是以讓位于業務經營的事后補救措施為主，全面的自我防范、自我約束意識亟待廣大企業管理者學習貫徹。

（三）內控制度執行監督不利、獎懲力度不夠

有效的控制制度需要強有力的執行與監督，明確的責任分工、有力的獎懲措施以及對內控任務的合理量化。在我國，部分企業內部分工不明確，激勵機制不完善，員工對上級的指示陰奉陽違，甚至損壞企業利益中飽私囊。這些都是阻礙企業健康發展重要因素。

二、加強企業內部控制建設的建議

（一）建立和改進有關的管理政策和程序

1．健全組織機構，明確權責分派。把握好集權和分權的關系, 建立適合現代企業發展和市場要求的組織機構以及適合現代企業組織結構的、行之有效的激勵與約束管理機制。對組織中全部活動的職責和權限進行合理有效的分配, 特別對敏感職位之間的財務分工要準確合理；為執行任務和承擔職責的組織成員配備所需資源, 確保他們的經驗和知識與職責權限相匹配；使所有員工了解他們的工作行為、職責承擔形式和認可方式以及與組織目標之間的聯系。

2．落實人力資源政策。包括為各崗位制定工作說明書和管理任務清單, 健全包括人事管理、招聘、選拔、培訓、人員發展、績效考核、薪酬等在內的人力資源管理制度和相關流程、工作表格。

3．加強決策與執行過程控制。建立經營計劃的種類、內容、權力機構和組織管理、與經營計劃相關的資金管控等經營決策程序, 建立對產品或服務的生產周期、投入與完工時間、交貨日期等時間控制制度, 健全對人身、財產、單據、印鑒和文件資料等的安全控制制度。

（二）加強對企業內部控制的監督

1.完善內控制度的檢查落實，建立必要的獎罰措施。為了保證企業內控制度有效地發揮作用，企業應定期對內控制度的執行情況進行檢查，對各種違規違章行為給予必要的處罰，積極行為予以獎勵，以促進內控制度的有效執行和完善。

2．建立健全企業內部審計制度。企業的內部審計部門既是內部控制的組成部分，也是監督企業內部控制的主要力量。內部審計不僅僅對企業內部各成員進行監督、評價，還應對企業的內部控制和經營管理活動提供必要的咨詢和建議，具體包括：對企業各成員在履行職責過程中的經營質量進行評價和建議；對企業內部控制系統設計的恰當程度和有效性進行檢查、評價和建議；對企業的風險管理進行評價和建議等。

（三）注重企業實施內部控制方式的應用

1.編制自我評價的工作計劃，確定評價范圍、人員組織、進度安排、工作任務、費用預算；制定內部控制評價辦法，包括評價組織架構和職責分工、評價所涵蓋的單位、抽樣測試樣本量要求、自我評價工作底稿的編寫、各控制點的評價步驟等，并報內控領導小組審議通過。

2.根據評價中獲取的證據，研究分析發現的內部控制執行缺陷，根據公司內部控制評價辦法規定的缺陷標準，完成對發現缺陷的評價工作，編制缺陷匯總表，提出整改建議，編制整改任務單。

3.對內控評價工作進行總結，根據評價情況、工作底稿、缺陷匯總表等材料，編寫完成公司年度內部控制自我評價報告，提交董事會審議。