吉峰農機內部控制案例分析

江西財經大學 李文晶

1 基本情況

吉峰農機連鎖股份有限公司最早是由四川省農業機械學會及自然人劉君望等人于1994年12月8日共同出資組建。2008年1月28日，吉峰農機公司股份制改造完成，更名為四川吉峰農機連鎖股份有限公司。2009年10月30日在深圳證券交易所創業板掛牌上市，股票簡稱“吉峰農機”，股票代碼“300022”。

2012年3月28日吉峰農機發布公告稱，公司發行公司債券申請未獲證監會核準。因公司報告期內存在重慶吉峰及其董事賴某犯單位行賄罪、吉林吉峰金橋公司負責人劉某涉嫌對單位行賄罪等情形，無法判斷公司內部控制制度的合理性、有效性。對此，可以判定吉峰農機的內部控制制度必然存在一定的問題。

2 吉峰農機企業內部控制中可能存在的問題

在吉峰農機公布的《2011年度內部控制自我評價報告》中，對吉峰農機的經營模式做出了說明：吉峰農機是以收購式擴張的模式來進行公司的業務擴張，一般采用現金交易。這表明吉峰農機是典型的資金密集型企業，企業的現金流動性較強。其內控制方面可能存在的主要問題有：企業以自身發展需要為目的而收購的子公司無法有效執行母公司的內部控制制度；企業日常經營過程中資金占用率過高而引發的貪污行為。

2.1 母公司監管不當帶來的負面影響

吉峰農機是由多家子公司和母公司共同組成的集團式企業，而其大多數子公司都是通過收購的形式加入到企業集團中。從相關資料中我們了解到吉峰農機重慶和吉林子公司負責人行賄事件都與國家的農機補貼有著一定的關聯性，聯系到之前提到的農機流通行業的資金密集型的特性我們可以推斷：在吉峰農機的企業內部控制中，可能存在母公司對于子公司進行監督和管理與子公司實際情況不符的問題。

2.2 企業高管風險意識不足

通過吉峰農機公布的內部控制報告中還可以看出，在企業的眾多子公司之中，只有重慶和吉林兩家子公司的負責人出現了單位行賄的現象，而其余子公司負責人則并未出現類似現象，且公司經營狀況良好。由此我們可以推論：吉峰農機的部分高層管理人員可能存在缺乏經營風險意識及對于經營信息的有效傳遞和內部溝通的問題。同類情況在我國的其他國有企業也時有發生，且對于集團性國有企業所產生的不良影響尤為嚴重。

2.3 企業內部監管機制未能有效達到預期要求

在吉峰農機子公司負責人發生單位行賄的過程中，客觀地反映了吉峰農機企業整體的內部控制體系中存在的漏洞，即企業內部監管機制不完善，無法有效完成對子公司的監督和管理。雖然在公司內部控制制度中已做出了相應規定，但事實證明其執行力度和效率卻未能達到預期目標，從而間接導致了兩家子公司事件的發生。

3 吉峰農機子公司負責人行賄事件分析

吉峰農機的子公司負責人行賄事件對其造成的影響無疑是嚴重的。由于此次事件，導致證監會否決了其發行公司債券的申請，直接對其企業經營產生了重大影響。

3.1 子公司負責人所犯單位行賄罪

單位行賄罪，即指單位對國家部門官員等進行行賄的罪名。此次事件的產生，其主要犯罪客體是吉峰農機子公司，故其主要的犯罪意識來自于單位的管理者和決策者，即子公司的負責人。在吉峰農機的內部控制中，顯然存在對于子公司負責人，即公司的高層管理人員的監管不到位的內部控制問題。雖然在企業內部控制制度中做出了明確規定和條款，但是在具體的執行過程中，卻并未取得預期的效果。

3.2 犯罪人員為子公司管理者

事件中的犯罪人員所處位置為子公司管理者而非集團或母公司管理人員，對于這一現象的發生與否，其主要問題在于吉峰農機的內部控制制度對于子公司的設置是否具有科學性和完整性。同時也可以重新審視吉峰農機的公司治理結構是否科學并且與其經營模式和理念是否相符合。

3.3 犯罪時間與國家進行行業整頓時間相吻合

吉峰農機子公司負責人于2006至2011年間向國家工作人員進行行賄。在此期間也是我國農機補貼正式實施的階段，兩者的關聯性不言而喻。然而，為何會出現單位行賄事件，原因之一是由于吉峰農機的內部控制制度中對于子公司的管理和控制與其實際情況不符，從而導致管理層通過實行單位行賄以達到獲取農機補貼的結果。

4 吉峰農機企業內部控制問題的防范

4.1 對子公司的經營環境、經營模式以及銷售對象進行更加細致徹底的科學調研，從而制定更加合理適用的母公司對子公司監管的內部控制制度以及公司治理結構。

4.2 為企業的管理層，尤其是子公司的管理者進行風險意識的普及和警示。同時加強企業內部信息傳遞的及時有效性和全面性，確保管理層之間的信息透明化和及時化。

4.3 加大公司內部控制部門的監管力度，要做到與內部控制制度中的要求一致，不能言過其實，切實做好公司內部控制部門應盡的工作和義務。

對于企業而言，內部控制是企業健康成長所必須的元素。有效的內部控制體系可以為企業規避經營風險，提高經營效率，優化經營模式以及實現企業的戰略經營目標。而相反，企業的內部控制問題則會對企業的發展乃至生存都產生重要的制約。吉峰農機內部控制的問題不但給企業造成了經濟和聲譽的損失，也給企業未來的發展帶來了阻力和障礙。相反，良好的內部控制可以提升管理層的自我評估能力以及對企業經營能力的確切把握，這對于管理層進行企業發展決策可以起到重要的參考作用。

[1]池國華.基于管理視角的企業內部控制評價系統模式[J].會計研究,2010,(10):55-61.