油田企業投資管理的內部控制

文//孫朝輝

今天的投資就是明天的成本，投資項目立項是否真實、資金投入是否合理、資產是否到位、運用的效率如何等等問題，都需要企業在各個過程中進行嚴格的控制與管理，因此在投資管理的過程中，內部控制顯的尤為重要。

加強投資管理過程中的源頭控制

過去，由于歸口管理部門權責不明，導致了管理分散，部門之間相互推諉扯皮。各管理層投資管理權限不清，又導致了投資項目立項后，后續工作的效率低下。同時在出現投資不準或立項失敗的情況下，出現的投資損失沒有嚴格的考核機制和責任承擔標準，也導致了各單位在投資立項上會出現立項不嚴謹的情況。

加強投資立項管理。每一項投資項目的立項，必須按照其性質、規模、類型等履行申請手續，各審批部門嚴格履行職責，加強投資項目立項的內控管理，同時建立考核標準并嚴格執行。建立投資資產管理責任追究制度，對計劃外構建固定資產、自行調整投資變更計劃內容、冒名頂替將投資挪作他用的，或管理不善造成損失的，既處罰責任人，又追究單位領導人的責任。

健全投資項目決策機制。投資項目決策水平是提高投資項目經濟效益的先決條件。加強投資項目的決策管理，嚴格按照投資決策程序進行投資決策。在投資項目的可行性研究階段必須開展深入細致的地質研究、項目評估。投資項目的審批的依據是可行性研究報告以及項目評估結果。

完善投資項目考評機制。改變當前只重視年產量、利潤等短期指標的方式，而是應該按照油藏經營管理油藏生命周期內儲量價值最大化的原則對整個投資項目壽命周期內的指標進行考核，目的是實現整體效益最大化而不是某一年度的效益最大化。

規范投資資金管理，加強內部控制

在企業的日常生產經營中，為了實現企業的目標，防止可能發生的風險，必須構建行之有效的控制機制。近幾年來，油田企業在資金的集中運作管理上取得了一定成效，先是成立了財務監控中心，對油田內部各單位結算資金進行集中管理和統一調度。后來又在油田企業內部實行財務資產集中管理制度，以加強財務管理和會計核算為重點，并且和成本管理、會計核算有機地結合起來，在開發、生產、銷售等各個環節做好資金的籌措、投入、運營、計劃管理和監督工作，形成一套專一完善的資金管理體系。盡管如此，油田企業資金的集中運作管理仍需要加強。一方面要切實改變目前財務預算形同虛設的狀況，建立健全的預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。實施資金全面預算的目的就是要使資金變動完全在預算控制范圍內，便于及時掌握資金動態，控制資金的運用。另一方面，要加強貨幣資金收支兩條線管理。“把住收入源，控制支出關”，對貨幣資金的收支實施從源頭、過程到結果的全過程監督、控制，提高資金使用效益。

強化投資管理風險內部約束機制

油田企業投資金額大、風險大，因此必須建立完善的風險約束機制。首先，投資項目的運行機構與監督機構必須分離，只有這樣才能保證監督的有效性。其次，投資項目責任明確。當前很多單位為了爭搶投資造成很多無效投資、低效投資現象的存在，要改變這種現象，就必須明確投資項目責任，申請的項目必須達到申報時的效益，達不到的必須負責。

狠抓落實，確保“三個到位”。為保證投資管理的內部控制制度落實到位，達到預想效果，在制度的落實上，應該切實做到了“三個到位”。一是相關部門和單位責任落實到位。落實投資管理內部控制制度，僅靠財會部門是無法做到和做好的，需要各部門和單位的通力協作配合，部門和單位的責任都要落實到位。二是督促檢查到位。為保證投資計劃落實到位，應該每月對計劃部門的投資下達情況進行核實，對已下達的計劃及時撥付到位，或已完工的投資項目及時進行計劃的調整，尤其是需要工程勞務網上進行結算的關聯方交易項目，計劃部門在月初根據生產情況安排好投資預算的下達，及時對關聯方交易進行結算，保證對方單位的資金及時到位，同時保障本單位生產作業的連續性。三是責任追究到位。對不認真執行投資管理內部控制制度，導致生產損失的都嚴格按照有關制度追究有關人員的責任。

加強投資管理的全過程內部控制

投資項目由多個階段構成，每個階段一般由五個過程組成，具體為：初始過程、計劃過程、執行過程、控制過程和收尾過程。在項目實第施過程中建立由工程、地質、油藏、財務、計劃、作業、安全等人員組成的項目組，選派合適的項目組負責人，授予項目組必要的權限，同時明確項目組的責任，建立起真正的項目組負責制，注重項目運行中的成本管理、質量管理、HSE等工作，提高投資活動的經濟效益和社會效益。項目法人對項目籌劃、資金籌措、建設實施、生產經營、債務償還和資產的保值增值，實行全過程負責，改變項目管理的“籌、建、管、用”分段負責的模式。

針對投資資產管理存在的責任權限不清、不實、不到位的情況，明確各單位在固定資產投資管理中的權責，規定資產的購建、動態管理及處置的程序和審批權限，努力降低資產構建成本。針對在建工程轉入固定資產不及時的情況，制定了在建工程轉入固定資產的處理辦法，對這項工作中涉及到的部門、單位的責任、程序、時間要求做出了明確規定。制定投資資產清理財務管理辦法，對資產清理有關費用的列支標準、方法和處理進行規范。

建立健全投資管理過程中的挖潛增效管理

油田企業生產過程的每一個環節都會用到大量的材料物資，對于生產過程中產生的余料，除去部分油管桿和井下工具等幾類重要物資實行了嚴格的回收制度外，實際上在日常的生產過程中還有很多的材料未能引起各單位的注意，如果仔細的觀察每一個生產環節我們就會發現許多可以回收再利用或者回收后可以再出售的材料。一來減少了浪費，二來節約成本，三來可以產生一定的營業外收入。因此各單位要建立健全投資項目余料回收制度，同時建立相應的回收料獎懲制度和內部控制制度，從投資、生產各個環節的小處做起，養成良好的節約意識，增強投資過程中的增效管理。

總之，企業在生產經營過程中，要注重到每一個細節，注重發揮每一個部門的作用，內部控制制度作為企業發展的有效控制和監督手段，其作用也是毋庸質疑的。做好投資管理過程中的內部控制工作，長遠來說是促進企業投資增效的重要舉措，也是企業實現經營目標的前提所在。