石家莊市研發費用加計扣除政策實施效果及建議

肖培 譚鑫 張寶其 薛合庸

摘要：本文分析了石家莊市企業申報研發費用加計扣除項目中存在的主要問題，提出了為落實好本項政策，政府和企業改進各項工作的建議。

關鍵詞：石家莊市 加計扣除政策

當前我國正面臨著經濟轉型升級的歷史機遇，企業是轉型升級的主體，而轉型升級的主要動力來自企業的科技創新。為推動企業科技創新，國家出臺了一系列的科技創新政策，其中加計扣除政策是較有力度的政策之一。自2010年開始實施加計扣除政策以來，至2012年累計減稅額度達到3.67億元。對我市32家享受過加計扣除政策的的企業進行調查，累計支持項目數538項，減稅額度3619.28萬元，形成知識產權126項，形成標準56項，截止12年累計新增經濟效益72919.34萬元。加計扣除政策對我市企業科技創新發揮了很大推動作用。

1 政策實施過程中的主要問題

1.1 企業對政策了解不夠

很多企業反映對本項政策了解不夠。主要是實際操作中遇到的問題較多，如具體科目的歸集等問題。企業希望政府部門給予更多的政策解讀。其主要原因：一是加計扣除政策與其它優惠政策相比操作較為復雜。特別是對于初次申報項目的企業更是如此。二是政府部門為企業提供政策咨詢和解讀的服務水平還有待提高。

1.2 對研發活動界定不清晰，費用歸集不準確

在項目研發過程中，由于部分企業內部部門之間溝通不夠，財務部門對項目的研發進程、研發人員出勤情況、研發材料領用情況等不能充分了解，在對研發費用進行核算時，對研發費用不能準確歸集。我市企業在申報中出現的主要問題是：如把已研發成功進入商業生產階段發生的成本費用仍計入研發費用；把主要用于日常生產的機器設備的折舊費、租賃費等計入研發費等。

1.3 研發費用歸集有遺漏

很多中小企業會計基礎較為薄弱，研發費用歸集工作通常有財會人員負責，但財會人員大多數對科技活動不熟悉，在研發費用歸集過程中容易遺漏。如直接從事研發活動的本企業在職人員費用包括工資、薪酬，津貼、補貼，獎金，很多企業僅有第一項，新產品設計費、新工藝規程制造費、技術圖書資料費、資料翻譯費。

1.4 申報材料不完整

我市企業在申報加計扣除項目時常缺乏以下材料：①缺乏該項目立項增或董事會決議文件（總經理辦公會），包括時間、地點、人員、決議等等；②在決議中要說明為什么要進行研發，特別注意研發項目一定符合加計扣除的范圍和要求（一個年度的研發項目最好年初一次決策，一個決議）；③如能爭取到產學研合作、爭取上級部門項目配套，更有利于項目的通過。

1.5 一些民營企業研發人員的職稱水平太低

一些民營企業研發人員的職稱水平太低不利于研發項目的申報。如某較知名企業總工，年齡50，學歷大學，職稱助理工程師，企業應該加強自身的人才體系建設，要依據河北省有關對民營企業人員職稱評定辦法（2012），做好企業職稱的評審。

1.6 企業申報項目未能通過的原因

一部分企業認為本項政策立項門檻較高，其主要原因：一是項目的規模較小。中小企業研發的項目許多都是自行立項，項目規模較小，難以達到《辦法》中所要求的“對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用”。二是缺乏相應的證明。實際上是一個申報技術的問題。如是否形成了標準、知識產權或相應的評審（省級以上水平）、查新合同（有資質認證的查新機構出具）等。三是有些企業使用的是一些引進技術或國外的過期專利，依據政策要求，很難進行加計扣除。

2 對本項政策實施的主要建議

2.1 加強宣傳培訓

根據企業的要求，每年舉辦1-2次培訓班。要為企業安排交流時間，以解決實際操作中的問題。在政府網站上建立網上交流平臺，使企業可以從網上獲取政策解讀資料、課件等。為助企業解決申報過程中出現的問題。

2.2 完善申報機制

在申報機制上，政府部門建立重點支持高新技術企業名錄，有關政策和文件直接下達到企業，使企業能及時獲取政策信息。逐步建立和完善網上申報制度，不斷提高項目申報的便捷化。

2.3 企業自身要建立完善的財務核算體系

企業應建立一套完整的科技投入管理制度，將財務核算納入其中，針對研發費用設立獨立的財務賬簿，正確歸類。企業要合理歸集各類費用支出。在實際操作中，企業在合理劃分研發費用與生產費用，對于不同費用要詳細確認、與記錄。企業內部各部門要加強溝通合作，財務部門要與研發部門，在研發人員的協助下，財務人員才能對研發費用的真實性、準確性，進行判斷。與稅務部門積極溝通，清晰界定研究開發費核算范圍。研發費用支出最終需經稅務部門認定后方可享受國家優惠政策，因此，財務人員對界定不清的部分，應積極與稅務部門溝通，以保證順利通過稅務審核。

2.4 拓寬領域，降低立項門檻

我市很多中小企業的項目，是立足于企業水平進行立項和研發，屬于企業內部的技術創新，如按照文件的要求，可能達不到“對本地區行業領先具有推動作用”的要求，但是可以短時間回收成本，為企業帶來更多利潤，建議政府部門根據實際出發，對這一類的項目降低門檻，給予立項，以提高中小企業研發投入的積極性。讓有研發活動的企業真正享受到政策優惠。

參考文獻：

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