公司財務科能力建設和管控存在的問題及對策分析

上海市建筑裝飾工程集團有限公司 周麗君

2013年3月份公司啟動集團化改制工作，到5月底順利完成“翻牌”工作，正式升級為上海市建筑裝飾工程集團有限公司,成為上海建工五家專業集團公司之一。通過子集團改制，集團在發展戰略、經營規模、管理能級、產業結構等方面都有所調整。對年初剛成立為分公司，半年不到就升級為工程公司的第七工程公司而言，這即是機遇也是挑戰，我公司要站在更高角度，從經營的各個方面加強管理能級，提升整體能力?，F就從財務管理角度淺談一些個人想法。

一、我公司財務科能力建設和管控的現狀及存在的問題

目前我公司剛剛從分公司升級為工程公司，包括財務科在內的各職能部門都是新成立的，因此在職能定位、管理制度、核算體系、崗位配置等方面都存在著問題。

(一)管理能力薄弱

我公司原先只有一名財務人員，主要負責財務原始單據的匯總、付款憑證的編制、現金流水賬的登記，更多的職能是統計職能，基本沒有會計核算職能。雖然我公司目前成立了財務科，配備了科長和2名科員，但都是新進人員，對公司狀況和項目會計核算都不是很熟悉，需要一定時間的適應和磨合。對各自的崗位職能無法明確分工，只能簡單的完成日常的一些工作，還沒有真正的開展起應有的管理職能。

(二)管理制度不完善

原有的財務管理制度比較簡單，審批手續、付款程序都是以說為主，缺乏成文的制度文件。比如，我公司沒有明確的資金管理制度，項目部對工程款的收回不承擔責任；項目資金在使用時不分項目核算，所有資金統籌使用，造成項目部在施工過程中只管生產不問資金，導致公司現金流較少，資金緊張，應收的工程款到期沒有人催收，公司存在大量應收賬款。

(三)項目成本控制意識不強

我公司對項目管理沒有建立統一的經濟運行臺賬，施工過程中缺乏對實際成本的監控，以資金代成本，導致決算時實際成本遠超預算成本，造成虧損。

(四)集團對財務管理要求不斷提高

隨著集團快速發展，對工程公司財務管理從原先的以管理為主逐漸轉變為以監督為主，這對財務科提出了更高的要求。工程公司必須具備獨立的財務管理能力，開立獨立的銀行子賬戶，自行完成資金支付過程，對項目成本進行控制，掌握項目整個經濟運行情況。同時，又遇到集團會計核算系統變更，需要能順利完成兩個會計核算系統的轉換。因此財務科務必要提高自身管理能級，重視部門能力建設，加強項目管控水平，為我公司未來發展提供有利保證。

二、加強財務科能力建設和管控工作的對策分析

(一)完善資金支付流程的建設和權限設置

1、完善資金支付程序，提高資金使用效率

我公司對資金應采用集中管理模式，對資金實行統一使用、調度、支配和管理。在這種模式下，公司可以對資金進行集中控制和統一調配，防止因資金分散而造成的資金閑置損失和資金短缺成本，最大限度的提高資金使用效益。

首先，根據經濟業務活動性質的不同，建立相適應的付款審批流程，實現對資金使用的過程控制和監督。按照二級審批原則“項目部經辦人申請-項目經理核準-公司相關部門審核-公司總經理審批”，因地制宜地建立完善各類經濟業務的資金付款審批流程，規范資金支付程序，通過各職能部門的流轉會簽，使各職能部門承擔起各自對經濟業務的管理責任。其次，盡可能的減少過程中的資金占用，加快資金周轉速度，提高資金利用效率。財務科要和項目部配合，盡可能加快工程款的回收落袋為安，按工程合同的付款條件設定材料款、分包款等款項的支付，提高資金利用率。如項目部在準備材料和調配勞務時，可以通過事前的合理策劃，根據項目施工進度有計劃分階段分批次采購材料和安排勞務進場。建立項目投標保證金、履約保函、代扣代繳稅單臺賬，明確此類款項收回的責任部門和責任人，盡早收回，減少不必要的資金占用成本。最后，編制項目資金收付款計劃，合理安排和調配項目資金，及時反饋資金實際運營情況。項目部應根據施工進度編制項目資金收付款計劃表，提交財務科。財務科要根據資金管理要求嚴格審核，合理安排，控制過程中的付款節奏。同時要實時跟蹤反饋資金計劃執行情況，一旦發現異常，及時溝通、匯報。

2、合理設置資金審批使用權限，建立資金風險預警機制

財務科應按照“誰用誰負責，誰管誰承擔責任”的原則，針對不同經濟業務付款流程設置資金審批使用權限，將資金管理的責、權、利一一對應起來。項目部有資金申請使用權，在有資金使用額度的情況下，提出付款申請，并對經濟業務的真實性、合法性負責。各個會簽的職能部門有資金使用申請審核權。公司總經理作為公司經濟運行質量管理的第一負責人，對資金使用申請有審批權。所有經濟業務的付款申請都需要經過審批，財務科方可安排付款。

(二)組織好項目經濟效益的策劃評估和結算考核

1、科學策劃，結合實際，不斷完善項目經濟效益的策劃評估

項目經濟效益的策劃評估是經濟運行管理工作的重要環節。俗話說“好的開始，是成功的一半”，只有事先做好項目經濟效益策劃，明確項目經濟運行管理的實施過程和管控措施，才能使整個項目經濟運行有計劃的實行，達到事半功倍的效果。因此財務科要積極推動事前策劃工作的開展。

我公司應成立風險評估小組，制定風險評估辦法，測算出項目風險評估率，以此為依據對項目經濟運行結果進行考核。 通過在項目開工之初和項目經理簽訂“項目經濟責任狀”，在責任狀中明確規定項目經濟責任方式、收益分配、目標成本控制、經濟效益、二次經營目標、資金回收率、竣工結算等要求，將相關指標數字化后列入到責任狀中。

2、始終堅持嚴格的過程管理，用機制加管理來保證經濟運行整體受控

項目部是項目實施的具體單位，了解施工全過程，掌握施工現場所有資料。因此以項目部為主更有利于經濟運行管理工作的開展，公司更多的做好配合、支撐工作。由項目部承擔經濟責任，可以增強項目部的資金意識，提高資金使用能力，減少項目部對工經部資金的依賴度。

(三)夯實會計核算的基礎

1、規范我公司的核算方法，變統計核算為會計核算

以往我公司的財務核算更多的以數據統計為主，將項目發生的所有經濟業務進行流水賬的登記匯總，而忽略了對項目成本的分析和本身經濟運行情況的監督反映。財務科應重視會計基礎管理工作，全面執行《公司內部獨立會計核算制度》、《公司會計基礎工作規范》，規范會計核算方法，提升會計核算功能，提高會計信息質量。

2、建立適合我公司的會計核算方法和項目核算流程

財務管理工作以項目為單位開展的，包括對資金管理、收入確認、成本核算、費用劃分、經濟效益考核。在設置會計科目時要使用項目核算功能，以便準確劃分和統計各項目發生的經濟業務活動。所有原始單據的填制都要明確項目，由各項目部確認提交到財務科，財務科據此辦理款項收付業務并計入相應項目核算中。，以便有效地組織會計核算工作。

3、建立適合我公司監控和考核的會計報表體系

根據我公司對會計信息的要求，建立一套合適的會計報表體系，以更系統、更真實、更準確地反映公司所有經營活動產生的財務狀況和經營成果，更有利于對經濟運行管理活動的監督和控制，為公司的經營決策和項目經濟考核提供更清晰準確的會計信息，便于單位內、外部會計報表使用者使用理解。

(四)人才隊伍的建設

1、加強業務培訓和素質教育，提高財務人員綜合能力

注重對財務人員的繼續教育，組織學習新的理論知識，鉆研業務，從思想政治、業務技能、職業道德素質、服務意識等方面開展教育培訓活動，提高財務人員素質，提升崗位技能，增強業務工作能力，從而更好的開展財務管理工作。根據我公司發展的實際情況制定培訓計劃，用多種培訓模式調動財務人員的學習積極性，使培訓達到預期效果，如舉辦財務業務培訓班、召開專題業務培訓會、組織個人經驗交流座談、選送財務人員參加集團培訓、開展業務崗位技能競賽、鼓勵財務人員參加在職學習。

2、注重人才培養，加快人才引進，建立部門考核機制

根據現有財務人員狀況，對一些優秀人員可以進行培養。通過輪崗制度進行定期和不定期輪崗，使他們能熟悉整個財務流程，產生全局意識，提高業務水平。通過師徒帶教形式對人才一對一培養，有針對性的制定培養計劃，使人才能快速成長，在業務方面獨當一面。做好人才梯隊建設，在挖掘培養內部人才的同時，加快引進一批優秀應屆畢業生和精通業務的財務人員，為財務科進一步組織完善和功能建設做好人才儲備。我公司要為財務人員的發展創造良好的工作環境，提供個人發展空間，有效展開良性競爭，促使人才成長。財務科要建立競爭考核機制，制定考核辦法，定期定崗進行業績考核，將考核同財務人員的薪酬和晉升掛鉤，激勵財務人員的工作積極性。

[1]喬繼承.施工企業加強財務成本管理研究[J].經濟研究導刊,2013年,第27期:166-168

[2]徐龍.從收支兩線入手加強集團內部資金管理[J].新會計,2013年,第3期:55-56