基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究

成都光明光電股份有限公司 楊菀萍

目前，我國企業(yè)在ERP系統(tǒng)內(nèi)部會計(jì)控制存在很多的問題，例如，對 ERP系統(tǒng)認(rèn)識不足、控制能力欠缺等。因此，本文以基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制為研究對象，以期對我國企業(yè)的ERP系統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有所幫助。

一、基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀及問題

目前在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)ERP會計(jì)內(nèi)控的重要性認(rèn)識不足

ERP會計(jì)內(nèi)控的重要性認(rèn)識不足主要表現(xiàn)在對ERP管理理念的認(rèn)知不足和對會計(jì)內(nèi)控理念的認(rèn)識不足。對ERP管理理念的認(rèn)知不足是將對ERP系統(tǒng)當(dāng)作普通的軟件產(chǎn)品，而不是將ERP系統(tǒng)當(dāng)作是科學(xué)管理流程的數(shù)字化表達(dá)和國際先進(jìn)的管理思想和方法。會計(jì)內(nèi)控理念的認(rèn)識不足主要是沒有意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，過度重視企業(yè)會計(jì)信息核算。

(二)ERP系統(tǒng)錄入人員素質(zhì)低下

企業(yè)在財(cái)務(wù)錄入人員用人方面多注重誠信，但忽略才能，知識財(cái)務(wù)人員基本業(yè)務(wù)能力欠缺，綜合素質(zhì)低下，業(yè)務(wù)水平和文化水平都不高，人員參差不齊，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和ERP系統(tǒng)的運(yùn)用技能欠缺。系統(tǒng)錄入人員綜合素質(zhì)低下致使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息失真，給企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制帶來隱患。

(三)會計(jì)信息真實(shí)性難以確定

ERP環(huán)境下，企業(yè)對原始數(shù)據(jù)的處理大多采用計(jì)算機(jī)操作，但是計(jì)算機(jī)信息管理的分工、操作和數(shù)據(jù)存檔、保密方面仍然存在很多問題，缺乏有效的俄安全制度和保密監(jiān)督措施，致使ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息存在失真的可能。

二、基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系構(gòu)架

基于ERP的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括以下幾個方面：

(一)ERP系統(tǒng)的安全性

ERP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理不僅要符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度等,還必須安全可靠,企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密完善的安全措施,保護(hù)ERP系統(tǒng)的安全可靠。

(二)數(shù)據(jù)處理的正確性和系統(tǒng)的運(yùn)行效率

在ERP系統(tǒng)設(shè)計(jì)進(jìn)行平衡控制、核對控制、糾錯系統(tǒng)檢驗(yàn)、輸入數(shù)據(jù)類型檢驗(yàn)等控制設(shè)計(jì),保證數(shù)據(jù)的正確性。同時，采用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)技術(shù),提高ERP系統(tǒng)輸入的效率,提高ERP系統(tǒng)的運(yùn)行效率。

(三)增強(qiáng)系統(tǒng)的可審計(jì)性

企業(yè)內(nèi)部控制離不開企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，因此，在ERP系統(tǒng)開發(fā)中應(yīng)嚴(yán)格控制，同時，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的輸入、處理和輸出等環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂拼胧?以便于對會計(jì)數(shù)據(jù)的追蹤審查。

三、企業(yè)ERP內(nèi)部會計(jì)控制的保障措施

(一)加強(qiáng)ERP系統(tǒng)的會計(jì)控制人才管理

目前，我國正在逐步建立與國際接軌的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)體系，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和國際會計(jì)準(zhǔn)則對財(cái)務(wù)人員的要求越來高，財(cái)務(wù)人員不僅要具備專業(yè)的會計(jì)知識，還需要對國際化的會計(jì)方法模式有一定程度的了解才能滿足實(shí)際工作的需要。因此，我國企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制方面應(yīng)該建立一支熟悉ERP系統(tǒng)、綜合素質(zhì)高和具備國際會計(jì)準(zhǔn)則知識的會計(jì)人才隊(duì)伍，只有這樣才能滿足會計(jì)管理轉(zhuǎn)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)變的需求。

(二)完善企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度

ERP環(huán)境下，企業(yè)會計(jì)活動的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境和管理方式都發(fā)生了翻天覆地的變化，會計(jì)業(yè)務(wù)流程實(shí)施計(jì)算機(jī)操作，會計(jì)信息從業(yè)務(wù)模塊轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)模塊，通過ERP系統(tǒng)生成會計(jì)憑證，使得業(yè)務(wù)模塊成為企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，因此，企業(yè)只有在會計(jì)信息的源頭上控制才能保障信息的真實(shí)性、完整性和質(zhì)量。這就需要企業(yè)在ERP環(huán)境下完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，根據(jù)企業(yè)環(huán)境和實(shí)際情況，制定合理的適合在ERP環(huán)境下運(yùn)行的財(cái)務(wù)模塊和內(nèi)部會計(jì)控制的制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)信息共享，不斷地完善與充實(shí)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。

(三)建立完備的內(nèi)部會計(jì)控制體系

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下,應(yīng)該將事前、事中、事后會計(jì)控制結(jié)合起來，建立基于ERP系統(tǒng)的會計(jì)內(nèi)部控制體系。事前控制的預(yù)算控制自動將實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較,對不符合目標(biāo)的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行否決或提請授權(quán)機(jī)構(gòu)，授權(quán)控制保證企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工執(zhí)行；事中控制可以對操作程序進(jìn)行有效的控制；事后控制可以確保檢查報(bào)告的可靠性,提高檢查效率。

(四)健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的同時要嚴(yán)格系統(tǒng)管理人員的職責(zé)分離,明確紀(jì)律,對工作人員進(jìn)行安全和職能教育,保證ERP系統(tǒng)的正常運(yùn)行；同時要培養(yǎng)員工的信息安全意識和安全處理能力,使員工能夠自覺進(jìn)行信息安全控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。最后應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督,不僅包括對系統(tǒng)操作人員也應(yīng)該包括管理層人員。只有將員工的監(jiān)督與被監(jiān)督結(jié)合起來，才能有效的防止企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的舞弊現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

ERP環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制逐漸由財(cái)務(wù)管理向財(cái)務(wù)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變因此，企業(yè)要不斷創(chuàng)新管理理念，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，將ERP與企業(yè)信息化管理密切結(jié)合才能在激烈的市場競爭中取得競爭優(yōu)勢。

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