建筑行業“營改增”相關問題研究

中鐵大橋局股份有限公司 李立章

一、前言

前建筑行業營業稅稅目3%，而推行營改增之后的增值稅建議稅率11%來看，建筑行業在此次稅改當中所承受的改革壓力尤為巨大。如何實現建筑行業在營改增背景下的平穩過渡就成為許多專家學者乃至企業經營者、管理者所非常關心的實際問題。下面我們就營業稅改增值稅會對建筑行業產生哪些實際影響進行具體分析。

二、營業稅改增值稅對建筑行業的具體影響

在營業稅改增值稅推行力度不斷加大的當下，建筑行業營改增勢在必行，但是就當前情況來看，建筑行業在此次營改增的稅制改革中將面臨比其他行業更多也更為巨大的沖擊和影響。

（一）行業特點帶來的影響

首先，會計相關工作難度會大大增大。絕大部分施工企業在項目運作方面都呈現出項目分散的特點，因此也就連帶著材料采購地點出現分散、采購規模大小不一等問題，建筑行業就會面臨著零散施工點大量發票收集難度加大以及大多數供應商無法提供有效增值稅專用發票等問題，造成企業的大量進項稅無法有效抵扣，增加企業的實際稅負負擔。

（二）相關行業帶來的影響

與建筑施工企業息息相關的三大相關行業為材料行業、建筑勞動力行業以及動產租賃行業。但是就目前營改增在這三個行業的具體推行稅率來看，都存在著對行業自身以及建筑行業的嚴重消極影響。首先是材料行業，建筑施工過程中用量最大的沙石、土方、石料、自來水以及商品混凝土等，按照國家相關稅制規定，可以依照規定施行6%增值稅征收計算。如果建筑企業在采購上述材料過程中都順利獲得增值稅發票，抵扣了6%的進項稅，但由于建筑行業自身增值稅率為11%，同樣還是會產生5%的納稅成本，與過去的營業稅3%相比，仍然增加了企業的實際稅負數額，增大了企業經濟負擔。其次，勞動力成本是建筑企業所有成本中比例較大的一個部分，但是不論是從零散勞動力無法取得正規增值稅發票方面還是建筑勞務公司因為基本上找不到進項稅抵扣而可能引發企業破產或試圖向施工企業轉嫁稅負成本方面來看，都會對建筑行業本身產生非常嚴重的負面影響。最后在動產租賃方面，目前稅制推行對動產租賃高達17%的增值稅稅率也會讓許多租賃企業感覺無利可圖，從而讓許多企業自愿縮小規模轉為繳納3%增值稅的個體戶或小規模納稅人，但這樣一來建筑行業在設備租賃方面的進項稅抵扣又會遭遇不利，增加自身財稅負擔。

三、“營改增”背景下的建筑行業應對思考

下面我們就建筑行業如何有效應對營改增這個問題來進行簡單探討。

(一)樹立正確意識

營業稅改增值稅雖然對于建筑行業目前的具體發展現狀來說具有許多不利影響，但是就長期來看，營業稅改增值稅對建筑行業的長遠健康發展必然是有利的。我們現在需要做的就是在當前情況下積極研究營改增的具體措施，幫助企業平穩過渡。所以必須樹立積極應對的意識而不應該一味逃避營改增，甚至為了減少當前納稅數額而不惜違法違規，這不利于企業乃至我國的全面經濟建設水平提升。要樹立正確意識，首先企業管理者和領導者 必須以身作則，認真學習建筑行業營改增方面的具體知識，從而提升管理質量，其次還要在企業內部組織大規模的學習活動，為積極應對營改增營造一個良好的內部環境。

(二)加快人員素質提升

對于建筑行業乃至各行各業來說，在企業內部直接接觸營改增以及直接進行納稅統籌應對措施操作的就是企業的財務會計人員了。因此企業想要更好的實現在營業稅改增值稅背景下的合理化納稅統籌，避免企業領導者一味盲目降低稅費而讓企業陷入偷稅漏稅誤區就必須加強企業財務會計人員在營改增背景下的納稅統籌業務培訓力度，因為建筑行業在推行營改增過程中，會計核算工作會發生較大變化，所以必須加強對專項工作人員的宣傳教育及專業技能培訓，必須加強引進具備相關專業技能的合格人才，認真做好應對營改增的人才儲備工作，這樣才能夠在合理合法的前提下，幫助企業進行平穩過渡，實現納稅統籌的改革升級。

(三)加強相關政策有效學習

目前我國的營業稅改增值稅正在全國部分城市和部分地區進行試點推行，所以我們應該做好學習新政策的思想準備，這里的學習不僅是要加強財會人員等專職工作人員的政策學習力度，同時企業經營者、領導者乃至各個部門的主要負責人以及基層工作人員都應該積極參與學習和研究，因為有效的納稅統籌不僅僅是財會部門的一家職責，同時也影響到整個企業的上上下下，所以認真學習相關政策及法規能夠幫助企業在日常工作當中加強應對措施的執行力度，并且根據新政策的相關規定調整企業產業結構及產品生產銷售方向，最大限度爭取到政府的專項扶持資金，幫助企業度過最初的艱難時刻。

(四)加快全行業營改增稅制改革步伐

基于建筑行業在生產經營過程中的各種特點，想要切實在營改增過程中實現稅制負擔減小、企業發展平穩過渡就只有建議國家加快全行業的營改增稅制改革步伐。將工程勘探、工程施工設計、材料運輸、工程設備制造、工程零件制造、工程所需設備的租賃、工程建設的勞動力使用、房地產開發等方面全部都納入營改增稅制改革范圍之內，這樣才能夠讓建筑行業在進項稅抵扣方面能夠切實的得到好處，實現重復征稅的消除，促進企業實際稅費負擔降低，從而切實實現營改增對建筑行業的積極作用發揮。

四、結束語

建筑行業在營改增推行過程中面臨著更多難題與挑戰，為了破除這些消極影響實現營改增的積極作用，我們只能不斷轉變自己的管理思路、經營方式以及呼吁盡快實現全行業的營改增稅制改革，這樣才能夠切實保障建筑行業在稅制改革大潮中的自身利益，促進企業及國家的健康發展。

[1]張徹.“營改增”對江蘇建筑企業的影響研究[J].中國鄉鎮企業會計.2012.5

[2]龍云.對建筑業實行"營改增"政策的思考[J].建筑經濟.2012.12