加強內部控制提高地質事業(yè)單位財務管理水平

王玉玲

摘 要：隨著我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展以及社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，國家等對地質調查與科研項目經(jīng)費投入也不斷加大。基于此，地質事業(yè)單位來原有的財務管理體制已經(jīng)無法很好地適應這種新形勢的發(fā)展，所以，不少地質事業(yè)單位內部控制也暴露出了不少的問題。本文通過對事業(yè)單位內部控制概念的介紹，深入地探析了地質事業(yè)單位財務管理的內部控制現(xiàn)狀，并提出了通過加強內部控制來改革地質事業(yè)單位財務管理體制的措施，以保證地質調查與科研資金的高效使用和得出高質量的地質成果。

關鍵詞：內部控制；財務管理；地質事業(yè)單位；方法

地質事業(yè)單位的財務管理，是一項合理的分配、使用資金并且對本單位經(jīng)濟進行核算、監(jiān)管的活動。切實提升內部控制，可以有效提升地質事業(yè)單位財務管理水平，而目前我囯一部分地質事業(yè)單位的內部控制方面仍存在不少急需改善的問題，本文通過對地質事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀進行分析，找到加強內部控制的有效措施， 保證內部控制的有效實施， 進而提升地質事業(yè)單位的財務管理水平。

1 地質事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀

（1）制度建設存在的問題。我國在2000年7月頒布實施的《中華人民共和國會計法》中第一次對內部控制做出法律上的規(guī)定。隨后接連頒布了《內部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范》、《內部會計規(guī)范--貨幣資金》、《內部會計控制規(guī)范--銷售與收款》等法律法規(guī)文件。盡管這些法律、文件的適用范圍是涵蓋事業(yè)單位，但內容的側重點依舊傾向企業(yè)，事業(yè)單位的內部控制內容沒有相應的要求。近幾年，有關部門先后制定了《地質勘查單位會計制度》、《國土資源大調查地質調查項目專項經(jīng)費管理暫行要求》、《中國地質調查局地質調查項目經(jīng)費監(jiān)審暫行辦法》等，這些文件的出臺為合理使用地質經(jīng)費給予了一定保證，但專門研究地質事業(yè)單位的內部會計制度控制的理論還很少。

（2）地質事業(yè)單位內部會計控制存在的問題。目前國家十分重視地質工作非常重視，對于地質調查和科研項目也投入了很多的資金，這大大促進了地質事業(yè)的發(fā)展。所以，如何提高地質事業(yè)單位財務管理水平、合理使用這些資金，將會帶來更大的經(jīng)濟效益和社會效益，也為國家的經(jīng)濟、社會發(fā)展起到重要的作用。目前，地質事業(yè)單位內部控制制度在國土資源部和中國地質調查局的指導和監(jiān)督管理下，運行相對正常，但仍有部分問題急需解決。

在地質事業(yè)單位內，財經(jīng)規(guī)章制度會被作為代替內控制度的制度、辦法，但這些制度的涉及面有限，只能規(guī)定財政資金的使用方向，無法保證資金的安全使用以及合理性。由于地質事業(yè)單位的運行機制不夠靈活，從事財務的工作人員思想創(chuàng)新不夠，知識更新也慢，對內部會計控制的理解片面，為了不想得罪人，所以對會計監(jiān)督的執(zhí)行力遠遠不夠。在這些單位內，不少人都認為單位的經(jīng)濟業(yè)務簡單，基本不會出現(xiàn)復雜的業(yè)務，只需要認真干活，就不會出問題；此外，我國的大部分地質事業(yè)單位的內部會計控制制度并無與業(yè)績考核掛鉤，把重點放在地質調查與科研預算執(zhí)行結果上，而忽略了內部會計控制，這樣的做法往往會導致重大事項決策與執(zhí)行程序的隨意性.使得預算到了實際執(zhí)行中的約束力不足。之所以會出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，還是由于該類單位的官本位思想嚴重、強調上下級的行政關系，習慣用經(jīng)驗代替監(jiān)督的做法所致。

3 加強內部控制， 提高地質事業(yè)單位內部控制的措施

（一）逐步改革預算管理體制

（1）基本支出經(jīng)費預算應逐年提高，滿足各項開支所需；離退休人員應按政策兌現(xiàn)經(jīng)費預算，緩解事業(yè)運行經(jīng)費負擔。

（2）地質工作的運行規(guī)律固定，所以，項目預算應及時下達，保障項目的開展。由于地質工作受季節(jié)影響，當出現(xiàn)預算下達時間和地質工作周期差距過大，就很容易出現(xiàn)無法按時完成任務的情況。

（二）建立健全單位內部的規(guī)章制度

（1）健全會計人員崗位責任制度和內部牽制制度。從會計人員的分工、崗位職責入手，細化每一項內容，做到有法可依，有據(jù)可循，保證內部控制制度的有效開展。

（2）構建單位內部的會計核算和賬務處理程序制度。規(guī)范會計科目與明細科目的設置和使用， 保證會計的各項流程都按要求進行，還應該按照單位內部的管理需要， 建立內部會計報表， 形成會計指標體系。

（3）定期修改完善單位內部的規(guī)章制度和管理辦法。根據(jù)有關部門的要求，地質事業(yè)單位應該制定適合本單位內部管理的各項規(guī)章制度、管理辦法，并且根據(jù)實際的變化，適時調整、完善相關的制度，讓單位的財務管理工作變成法制，而非人治。

（三）統(tǒng)籌協(xié)調單位內部的資金管理

（1）科學合理地編制各項預算是建立完善的單位內部價格體系的基礎。應該做到加強經(jīng)濟與技術的緊密結合，預算編制人員與審計人員在充分了解地質工作規(guī)律和地質專業(yè)技術知識的基礎上，做到提前介入項目，了解項目內容，以提供更好的服務，制定出合理、科學的預算。此外，還需要改進項目預算編制的方法。根據(jù)現(xiàn)實的情況，再綜合平衡以往的情況，編制出合理的預算，以保證項目的正常開展。

（2）建立預算執(zhí)行情況預警機制

通過地質調查項目支出的控制系統(tǒng)，借助會計電算化核算軟件， 以地質調查項目預算十五類費用指標為根據(jù)，做到有效監(jiān)督項目的日常支出，以達到對項目預算執(zhí)行情況進行預警的目的。建立健全預算執(zhí)行情況預警機制，不僅可以監(jiān)督項目經(jīng)費的使用情況，還可以有效提升財務管理工作的警示作用。

（3）建立單位內部的綜合經(jīng)濟計劃

為了保證財政預算可的執(zhí)行可以達到預期的要求，地質事業(yè)單位應在每年初就制定出單位年度綜合經(jīng)濟計劃， 把預算管理推行到單位內部，覆蓋到每一層級，并且把目標逐層分解，細化到各個經(jīng)濟責任中心。

（四）全員應樹立正確的財務管理工作意識

（1）地質事業(yè)單位中的各級，都應該自覺參與到加強財務管理工作上來。只有全員參與、全員重視，才能真正把單位內部管理制度執(zhí)行到位，并且真正起到作用，為單位的財務管理營造一個良好的環(huán)境。

（2）財務人員應與技術人員多加交流， 獲得專業(yè)技術人員的理解與支持，才能為高效的財務管理工作打下基礎。首先，財務人員應多加到技術人員的工作現(xiàn)場中去，進一步了解技術人員平時工作的環(huán)境、工作的方法、生活的條件、工作進展情況、工作難度等， 真正感受到技術人員工作、生活上的不容易，在合理的范圍內，盡量幫助技術人員解決實際問題；其次，應該通過各種有效的方式向技術人員宣傳國家和上級主管部門對與財務管理工作的要求，以及各種最新的財經(jīng)法規(guī)，讓技術人員也充分了解到財務工作的重要意義，并且在遇到問題時應自動、及時通報，共同提升地質事業(yè)單位的財務管理水平。

（五）加強財務管理的隊伍建設

（1）進一步完善財務管理機構，設置出合理的崗位，充實財務管理人員可以合理、高效履職。各級領導應該給相關的工作人員一定的理解和關心，以充分調動工作的人員的積極性，確保各項財務管理工作得以順利地開展。

（2）加強財務人員的業(yè)務和政治理論培訓。應該構建起一個良好學習、討論制度，定時定期學習黨和國家的方針政策，以及各級的相關的規(guī)定，以保證財務人員緊跟政策，確保工作的有效開展；此外還應該為財務人員提供一定的學習、再教育的機會，以開闊其視野以及專業(yè)水平，豐富其業(yè)務理論知識， 以提升政策水平和業(yè)務水平。

（3）提高財務人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。這種提高是多方面的，從職業(yè)道德教育等方面入手，以保證從事相關工作的工作人員都是一名優(yōu)秀的從業(yè)人員，真正發(fā)揮出應有的作用。

4 結論

當社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段，必然會出現(xiàn)內部控制制度。對于地質事業(yè)單位來說，加強內部控制也是現(xiàn)代化管理的一個重要手段。隨著地質事業(yè)的不斷發(fā)展，對相應的內部控制制度也提出了更高的要求。只有對地質事業(yè)單位的財務管理進行完善，使得會計控制制度符合地質事業(yè)單位的發(fā)展需要，并且可以為地質事業(yè)單位管理起到積極的促進作用，保證地質事業(yè)得以順利開展。

參考文獻：

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