高速公路報賬制所站如何避免“小金庫”的形成

張敏

“小金庫”是指違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留單位收入和應上繳收入，且未列入本單位財務部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金。“小金庫”其外表形形色色，內在錯綜復雜，表現五花八門，主要表現在以下幾方面：

1.用營業收入、合作經營收入設立“小金庫”。

2.資產處置、出租、使用收入，變賣、處置單位廢舊物資、材料、廢料、舊貨物品等收入不納入財務核算形成的“小金庫”。

3.用股權投資、債權投資取得的投資收益或政府獎勵基金、社會捐贈、企業高管人員上交兼職薪酬等其他收入設立的“小金庫”。

4.以單位資產形成的房租、物業管理費、廣告牌、場地及設備租金等收入不納入財務核算形成的“小金庫”。

5.代收外單位搭水費、搭電費等不納入財務核算形成的“小金庫”。

6.招標工作中的投標資格預審文件、標書制作費不納入單位財務收入核算的“小金庫”。

7.以單位名義提供技術、咨詢、勞務合作收取的傭金不納入財務核算的“小金庫”。

8.各類手續費收入、返傭及各類單位財產或其他類別保險費用返點收入不納入財務核算形成的“小金庫”。

9.對外罰款及攤派、違規收費、沒收押金、路產賠款等形成的收入不納入財務核算形成的“小金庫”。

10.內部職工罰款、請假扣款等形成的收入不納入財務核算形成的“小金庫”。

11.虛列工程、采購、勞務等營業成本，虛列研發費、招待費、會務費等費用，虛列工資、福利、社保、工會經費、管理人員職務消費等人工成本套取資金設立“小金庫”。

12.以虛假會計核算、虛假股權投資、虛假應收款項壞賬核銷、虛假關聯交易方式、虛假資產盤虧、毀損、報廢等方式轉移資產設立“小金庫”。

13.以假發票等非法票據套取資金設立的“小金庫”。

14.固定資產、對外投資、無形資產等未納入賬簿核算設立的“小金庫”。

15.下屬單位清算遺留資產未納入賬簿核算設立的“小金庫”。

16.除搭膳費外，利用食堂、小賣部等進行上述資金的存儲、轉移和使用，視同“小金庫”處理。

17.單位經營收入和營業外收入，超過一個月未入賬的，視同“小金庫”處理。

18.未納入單位賬戶或工會專門賬戶，以工會名義進行賬戶資金存儲和使用的，視同“小金庫”。

19.其他形式設立“小金庫”。

高速公路報賬制所站，沒有會計，只有一個資金核算管理員。除食堂伙食經費可以自行支配外，其它一切經費均只有額度使用權，而沒有收取權。雖然它沒有收取資金權，但它不可避免地會產生一些應收取資金的權力，主要發生在以下幾方面：

1.高速公路交警、路政執法單位相處一地的搭接水電形成的收入。

2.工程項目單位在所站附近施工，租用所站房屋、搭接所站水電形成的收入。

3.工程項目單位在所站附近施工，車輛進出造成的垃圾清理收入。

4.所站缺陷工程，項目單位包干給所站實施形成的收入。

5.所站處置廢舊物資、廢舊物品形成的收入。

6.所站經營小賣部形成的利潤。

7.所站搞創收（種植蔬菜、養殖禽獸）形成的利潤。

在“小金庫”人人喊打的今天，如何避免報賬制所站收入或利潤成為“小金庫”，確實讓很多人疑惑，筆者認為應針對形成收入的不同主體采取不同的辦法，措施如下：

1.對于高速公路交警、路政執法單位相處一地的搭接水電形成的收入，臨時性的可按月結算上交給上級財務部門，并沖減其經費開支；長期性的可在各單位安裝獨立水電表，各自按月繳交水電費，這樣就不會形成收入。

2.對于工程項目單位在所站附近施工，租用所站房屋、搭接所站水電形成的收入，租金按月上交上級財務部門，臨時用水電上交水電收入，長期性的可安裝水電表各自繳費。

3.對于工程項目單位在所站附近施工，車輛進出造成的垃圾清理收入，按合同金額及時繳交上級財務部門。

4.對于所站缺陷工程，項目單位包干給所站實施形成的收入，按合同金額繳交給上級財務部門，所站工程完工后按結算金額到上級財務部門報賬。

5.對于所站處置廢舊物資、廢舊物品形成的收入，按結算金額及時繳交上級財務部門。

6.對于所站經營小賣部形成的利潤，首先要認定其資金是單位出資經營還是職工集資經營的。如果是單位出資經營的，其利潤要及時繳交上級財務部門；如果是職工集資經營的，不屬于“小金庫”范疇，其利潤不用上交，由職工自行支配，可用于改善職工伙食。

7.對于所站搞創收（種植蔬菜、養殖禽獸）形成的利潤，首先要認定其資金是單位出資還是職工集資的。如果是單位出資的，其利潤要及時繳交上級財務部門；如果是職工集資的，不屬于“小金庫”范疇，其利潤不用上交，應由職工自行支配。

對于以上上交給上級財務部門的一些收入或利潤，有些財務部門應沖減其核算成本，有些應將其作為所站可用的經費額度，用于所站列支因此事產生的費用。上交收入，仍是所站可用的收入，只不過由上級財務部門保管而已。各所站要充分認識繳款與用款途徑，上級財務部門也要及時公布所站上繳款與用款的詳細情況，只有這樣，所站才會積極上繳，“小金庫”就無法形成。

（作者單位：江西省高速公

路投資集團有限責任公司）