淺析A醫院內部控制

冉祥梅 趙越

[摘要]內部控制是現代企業管理的重要組成部分，是防范經營風險，提升經營管理效率的必然要求。同樣內部控制對醫院的發展也是十分重要的。完善的醫院內部控制已經成為醫院增強競爭力、促進醫院良性健康發展的重要保證。本文從內部控制的含義入手，指出了A醫院內部控制存在的主要問題，然后針對這些問題提出了相應的對策。

關鍵字：醫院；內部控制；問題；對策

一、內部控制的含義

2008年6月，在借鑒了COSO報告精神的基礎上我國財政部聯合其他四部委發布的《企業內部控制基本規范》提出，“內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程”。通過該定義可知，只有真正做到了全員、全面和全程控制，內部控制才會發揮真正的作用。

不同的內部控制發展階段有不同的內部控制要素，我國財政部頒布的《企業內部控制基本規范》第五條規定，建立和實施內部控制應包含五大要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。

二、A醫院內部控制存在的問題

（一）部分醫務人員道德缺失

近年來，隨著市場經濟的迅速發展，人們的生活得以顯著的改善，然而也出現了一些新的較為嚴重的現實問題，那就是道德的缺失。在A醫院道德缺失的現象比較普遍，尤其是醫德醫風問題，而醫生收取患者紅包就是醫德醫風敗壞的重要表現。

（二）績效管理不科學

A醫院實行績效管理的目的是為了激發廣大醫務人員的工作熱情，從而能提升醫院的業績，最終使醫院的戰略目標得以實現。但是，目前該醫院的績效管理并不理想。A醫院的績效管理綜合考慮收入與支出情況，對相關部門及人員的收入進行適當的調節，確定經濟收入指標，作為科室和個人獎金分配的計算依據。

（三）門診流程運行不暢

在A醫院的現行門診流程中，很多患者都把寶貴的時間花費在無休止的等待上。這是由于患者就診時間相對集中，門診比較擁擠，門診布局不夠合理，使患者不得不在各個樓層、科室及服務窗口間往返，這是門診服務流程不合理的客觀因素造成的，但更主要的是因為醫院管理層未運用現代的管理理念。

三、完善A醫院內部控制的對策

目前，A醫院內部控制的發展還不太成熟，存在許多需要完善的地方，因此必須對其存在的問題進行深入的研究，然后采取相應的政策。但是內部控制制度的建立并不是一朝一夕就能夠完成的，要隨著醫院的發展而不斷地加以完善。

（一）加強醫院文化建設

醫院文化包含的內容比較多，如醫德醫風建設、醫務人員素質的提高等。因此，應加強醫院的文化建設。如期舉行一些培訓，要重視領導的示范作用，如醫務人員的職業道德中明文規定醫務人員不能收取患者的紅包，一旦有人收取紅包，而無人問津，時間長了，會給人們一種收紅包無所謂的感覺，反正沒人管，這對醫院的良好文化的形成具有極大的負面影響，故應引起人們的注意。

（二）結合A醫院實際加強風險評估

近幾年來，醫院間的競爭越來越激烈，面臨的風險也越來越多，因此，A醫院應加強風險評估，減少由于風險給醫院帶來的損失。

1、加強對風險評估的認識

目前，A醫院面臨的內、外部環境比較復雜，而且變化莫測，所以醫院隨時隨地都面臨著各種各樣的風險，這些風險的存在對醫院的未來發展是十分不利的。因此，醫院有必要建立風險管理機制，對醫院全體員工進行風險意識的教育，而醫院的管理層需要對其面臨的風險進行識別和評估，并采取應對措施，避免風險的發生或者將風險降低到最低程度。

2、強化危機管理

醫院每天都會面臨變化莫測的環境，危機也隨時都可能發生。因此醫院強化危機管理十分必要。首先，要居安思危。其次做好危機事件的準備工作。最后，危機事件的處理。

（三）規范和完善A醫院的各種控制活動

1、完善A醫院的績效管理

由于A醫院目前存在資源利用效率不足，缺乏有效的激勵機制等問題，為了統籌安排工作，實現醫院的戰略目標，應綜合考慮醫院各方的因素，使用平衡積分卡的方式完善醫院的績效管理。

2、改善門診業務流程

由于A醫院目前的門診業務流程存在很多的弊端，患者有很大的意見，同時也降低了醫院的工作效率，因此，應對醫院的門診業務流程進行改善。

（1）建立專家門診預約機制

（2）優化門診交費流程

（3）整合患者接待流程

3、加強醫院會計信息系統控制

. 雖然A醫院已經使用了會計信息系統，但是還存在很多問題，故應建立健全會計信息系統管理制度及崗位責任制。應明確相關部門及人員的權限，不相容職務要相互分離。

（四）加強信息溝通

信息的溝通包括上下級的溝通，也包括同一級別的不同部門及人員的溝通。為了有效的溝通，醫院可以引進信息系統，通過信息系統不同部門及人員可以及時獲取有效信息，從而做出正確的決策。另外，為了改善信息溝通的效果，應盡量采取公開、非口頭的形式來傳達信息，避免產生對信息的誤解。

總之，在當前激烈的市場競爭環境下，A醫院應遵循市場運行規律，借鑒公司內部控制理念及方法，不斷地完善其內部控制制度，只有這樣才能履行其社會職能，滿足廣大人民群眾的醫療保健需要，從而能夠持續健康地發展。

參考文獻

[1]企業內部控制標準委員會秘書處，《內部控制—整合框架》，東北財經大學出版社，2008年6月第1版。

[2]方紅星，《內部控制》，東北財經大學出版社，2011年5月第1版。

[3]中國注冊會計師協會，《公司戰略與風險管理》，2011年3月第1版。

[4]中國注冊會計師協會，《審計》，2011年3月第1版。