9．計提的利息未支付是否允許稅前扣除

9．計提的利息未支付是否允許稅前扣除

問：我公司向外借款500萬元用于流動資金周轉，年利率為10%，借款期限為3年，合同約定到期一次還本付息。我公司按照借款合同，借款第一年預提利息50萬元。有人認為計提的利息應不允許稅前扣除，其理由是：一是未實際支付；二是未取得發票。請問，我公司當年計提的利息費用是否可以稅前扣除？民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九條的規定，除另有規定者外，企業所得稅遵循權責發生制原則，只要歸屬于當年的費用，無論是否支付均作為當期的費用。因為利息費用的稅前扣除無另行規定，所以對企業發生利息費用應遵循權責發生制原則。另據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第52號）第二十四條的規定，該項利息收入應該按照書面合同確定的收款日期確認營業稅收入的實現。因當年債權人沒有發生營業稅納稅義務，所以不應當開具發票，你公司可以憑借合同協議扣除。如果你公司在第三年按照合同規定支付利息費用，債權人應當確認營

黃龍置業有限公司 姚云

答：根據《中華人業稅義務并開具發票。但在合同到期后如果你公司未支付費用未能取得發票的，按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）的規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。匯算清繳年度發生的成本費用，在次年1月1日到企業辦理企業所得稅匯算清繳日（最晚為次年5月31日）仍未取得有效憑證，則不可以稅前扣除，應當調整前期已經扣除的應納稅所得額。

陳 妍