考考你解答

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1答：根據《財政部、國家稅務總局〈關于企業清算業務企業所得稅處理問題若干通知〉的通知》（財稅〔2009〕60號）的規定，企業清算后有盈利可以依法彌補虧損，確定清算所得。

2答：根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）的規定，稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據其情節，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令第49號，以下簡稱《稅收征收管理法》）有關規定進行處理或處罰。

3答：根據《稅收征收管理法》第三十八條的規定，經縣以上稅務局（分局）長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品，貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。同時《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）規定：機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于《稅收征收管理法》第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品。因此，稅務機關可以對納稅人收藏的古玩字畫采取保全措施。

4答：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第540號，以下簡稱《營業稅暫行條例》）第五條第四項的規定，納稅人從事的外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額，計算繳納營業稅，所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務，貨物期貨不繳納營業稅。因此，從2009年1月1日起，企業（包括金融機構和非金融機構）在證券市場上的股票買賣行為均應繳納營業稅。

5答：根據《營業稅暫行條例》第五條第三項的規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全額價款和價外費用扣除其支付給其他單位分包款后的余額為營業額。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局第52號令，以下簡稱《營業稅暫行條例實施細則》）第九條規定：單位是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。因此，納稅人將建筑工程分包給個人或個體戶的，其支付的分包款項不能扣除。

6答：《營業稅暫行條例》第五條規定：納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。據此，公司從事技術服務支付給分包方的費用，在計征營業稅時不得從營業額中扣除。

7答：根據現行《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令2011年第600號）第十條的相關規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額。無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。因此，單位在過節期間發放給職工的實物福利應并入其工資、薪金所得計征個人所得稅。

8答：《營業稅暫行條例實施細則》第三條規定：《營業稅暫行條例》第一條所稱提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為。因此房地產企業將開發產品轉為自用，沒有發生所有權的轉移，也沒有取得經濟利益收入，即沒有發生銷售不動產的行為，不繳納營業稅。

9答：根據《國家稅務總局關于制種行業增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第17號）的規定，制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業生產者銷售自產農業產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）有關規定免征增值稅：1．制種企業利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。2．制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。本公告自2010年12月1日起施行。

10答：根據《國家稅務總局關于干姜、姜黃增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第9號）的規定，干姜、姜黃屬于《財政部、國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）中農業產品的范圍，根據《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）的規定，其增值稅適用稅率為13%。干姜是將生姜經清洗、刨皮、切片、烘烤、晾曬、熏硫等工序加工后制成的產品。姜黃包括生姜黃，以及將生姜黃經去泥、清洗、蒸煮、晾曬、烤干、打磨等工序加工后制成的產品。

11答：《財政部、國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規定：用砍伐的野生紅柳枝做成的烤肉扦子不屬于農產品，應按適用稅率征稅增值稅。

12答：《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局令2005年第15號）第二十二條規定：因質量原因，車輛被退回生產企業或經銷商的，已繳納車輛購置稅的車輛，準予納稅人申請退稅。申請退稅時，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

13答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第63號）第八條的規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，應該由員工個人承擔的社會保險費用屬于個人支出行為，不得在稅前扣除。

14答：根據《營業稅暫行條例》第八條第四項的規定，學校和其他教育機構提供的教育勞務，免征營業稅。但高校承辦比賽收取的報名費屬于非教育勞務，不適用于本條規定，不能減免營業稅。

15答：根據《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發〔1993〕149號）的規定，貸款屬于“金融保險業”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按“金融保險業”稅目征收營業稅。

（本期考考你答案由張明星提供）