單位負責人名字不一跟蹤追擊挖出偷稅案

劉志耕

單位負責人名字不一跟蹤追擊挖出偷稅案

劉志耕

案 例

某稅務稽查組至甲公司例行檢查，檢查兩天后，稽查組孫組長發現甲公司實際的負責人為趙總，并非納稅申報表和稅務登記證上的吳某。詢問財務負責人，得到的解釋是，吳總身體不好，事情也多，在吳總不能正常上班前，公司的日常事務由趙總直接負責。孫組長又順便問了一句吳總已多長時間沒有來上班，財務負責人雖馬上回答了大概已有半年多，但語氣明顯很勉強。孫組長對此看在眼里，就此推算吳總應是上一年度即在被檢查年度的年底前至今半年多沒有來上班。但是，在接下來的檢查中，孫組長從甲公司兩年來會計憑證上費用報銷的審批人看出，從被檢查年度前一年的7月起，甲公司對費用的審批人就已經不是吳總，均由趙總負責審批，由此推算，吳總很可能已有兩年多沒有履行總經理職責。財務負責人為何要將“兩年多”說成“半年多”？對正常人而言，一般不可能對重要事件究竟是發生“半年多”還是“兩年多”產生記憶模糊，更何況是單位財務負責人對前后兩任老總的任職時間，難道要隱瞞什么？這其中有什么秘密嗎？孫組長心里犯起了嘀咕，想不通這老總不來上班的時間長短與稅收有什么關聯。為了摸清情況，孫組長決定走群眾路線。在與一財務人員正常溝通并達到“融洽”的狀態后，孫組長詢問吳總和趙總哪位更關心員工，具體有什么實際行動。當了解到趙總比吳總發獎金更多的情況后，孫組長故意把話題一轉，問道：“吳總不在，趙總多發了獎金吳總會怎么看呢？”這時，這位財務人員說：“反正吳總已經離開公司了，怎么看都無所謂了?！睂O組長追問吳總怎么離開公司了，該財務人員說：“吳總已退股兩年多，現在由趙總掌管公司了?！敝链耍瑢O組長終于掌握了吳總已退股且離開公司兩年的情況。

然而，在孫組長核對了營業執照后，發現剛剛換發不到一年的新執照上登記的法定代表人仍是吳總。這究竟是怎么回事呢？為了查明情況，孫組長請趙總解釋個中緣由，趙總解釋說，由于沒有來得及與吳總辦理股權轉讓手續，也就沒有辦理工商和稅務登記等變更手續。孫組長聽后覺得，吳總已離開兩年多，為何對僅需幾天就可以辦妥的轉股及各項變更仍沒有辦完？加上此前財務負責人所言的“半年多”與實際“兩年”的差異很大，自然不敢再輕易相信。孫組長追問趙總：“吳總離開兩年未與你辦理轉股手續就沒有主張過自己的權益嗎？如沒有拿點錢走嗎？”這時，趙總先說沒有，但馬上又改口說拿了點，明顯表現出內心的慌張。見趙總承認吳總拿了錢，孫組長立馬追問拿了多少，趙總說僅是按照賬面上吳總原來的股本150萬元預付的，以后再結算。孫組長追問：“為何兩年多了還不結算？難道吳總不需要剩余的錢嗎？”見趙總無言以對，孫組長又追問吳總拿走的150萬是從公司借的還是由趙總自己從家里拿的，趙總回答是他自己從家里拿出來的。聽了趙總的回答，孫組長思考了一下，覺得應該從檢查轉股前后賬面上有無與兩位老總的大額資金往來入手，具體可以從兩方面深入：一是如果賬面存在往來，則檢查往來款與轉股款在時間和金額上是否具有關聯性；二是如果具有關聯性，則繼續檢查轉股時按照吳總擁有的股權份額其應該享有的權益額與往來款是否相當。

隨后，稽查組很順利地摸清了上述兩方面的情況：一是從兩年前吳總離開公司當月起三個月內，公司賬面上分五次共計增加了對趙總的其他應收款390萬元，此情況從時間和金額上與趙總付給吳總轉股款應具有很大的關聯性；二是吳總離開公司時，按照當時公司股東的股權份額及公司賬面凈資產計算，吳總應該享有的權益額約為410萬元，這與賬面對趙總的其他應收款390萬元很是接近，即很可能390萬元就是趙總從公司借款付給吳總的轉股款。于是，孫組長決定，就上述了解的情況約談趙總。孫組長不僅就上述情況對趙總作了詳細說明，而且明確指出，吳總轉讓的股權價值應該在400萬元左右，賬面實際情況在很大程度上印證了其欠款390萬元很可能就是用于支付給吳總的轉股款，而趙總對其所言預付給吳總的150萬元卻未能提供相關證據，同時從賬面上也無法得到印證。

分析至此，趙總不得不承認了賬面上其向公司的390萬元借款實際上正是用于支付給吳總的轉股款，而且轉股事宜早已完成的事實，之所以沒有在賬面上及時和正常反映轉股事項，也沒有到工商部門和稅務部門辦理變更登記，就是因為怕因轉股收益需繳納大額的個人所得稅。最終，稽查組不僅對吳總的轉股收益補征了個人所得稅，而且還給予了一定處罰。

分析

隨著市場經濟的發展，我國的企業越來越多，企業股東轉讓股權的情況也越來越多，但是，由于股權轉讓收入需納稅，一些轉讓個人股權的股東總是暗箱操作股權轉讓，想方設法隱瞞轉股行為或降低轉股收益，上述案例實際上僅是眾多隱瞞股權轉讓收入及收益的一個縮影，但是任何舞弊問題總會露出蛛絲馬跡。筆者認為，對于個人股東隱瞞轉股收入或收益的問題，可以從以下三個方面分別進行檢查：

一是檢查企業與其注冊資本、實收資本相關的各類法律權證、重要文書及會計賬簿，如營業執照、稅務登記證、公司章程、股東投資協議、年終利潤分配決定、董事會紀要、實收資本明細賬等，核對這些證件、文書之間及與會計賬面反映的股東、股權及持股比例是否一致。核對企業年終對各股東的實際分紅與公司章程、投資協議等規定的比例是否一致，不一致的原因是否正常、充分。

二是分析并檢查企業的實際負責人與公司的營業執照、稅務登記證、章程、股東投資協議等的記錄是否一致，核對企業實際負責對重要事項行使責任的負責人的簽名與企業在相關法律權證上登記的是否一致，不一致的是否有合理的解釋或依據，如董事會決議或委托授權。

三是對賬面已反映的轉股事項，一要對申報的股權轉讓收入等資料進行認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合公平交易原則，股權轉讓對價是否合情合理，對低于按凈資產計算應享有份額的情況，是否有合理的解釋和依據。二要對申報的計稅依據明顯偏低（如僅是平價和低價轉讓）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產和股東個人享有的股權數所對應的凈資產份額重新進行核定。