淺談中小企業內部審計

荊禮碧

河南宏騰紙業有限公司 河南許昌 461000

淺談中小企業內部審計

荊禮碧

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一、中小企業內部審計的優點

經過近年的發展，中小企業特別是中小民營企業也加強了對內部審計工作的重視,內部審計在中小企業中的地位得到了改善,主要表現在。

1、對內部審計的重視程度逐步提高

隨著市場環境的不斷變化,企業規模的不斷擴大,中小企業特別是中小民營企業的負責人已不可能對公司的經營情況實現面面俱到的直接管控。客觀上需要有一個部門相對獨立的對公司經營情況進行監督反饋，發現和查處與公司經營理念、政策制度相違背的情況。于是對內部審計的需求日益強烈，對內部審計的重視日益提高。

2、關注舞弊與貪腐等違規行為

中小企業,相對較多是私人公司、民營企業,公司的財富實質屬于個人,企業的生存與發展經歷了很多的困難與曲折,因此,股東對公司資產倍加珍惜，不允許出現吃、拿、卡、扣等舞弊與貪腐行為的發生。對上述違規行為基本采取零容忍的態度,舞弊審計、對貪腐的查處,是中小企業關注的基本點。

3、注重對制度遵循情況的審查

正是由于舞弊與貪腐等違規行為的出現，中小企業已經初步制定了自身的一系列流程與制度，點狀的制度相對較多。因此，對企業員工、管理者有無真正執行制度,是否存在違背制度的行為,是股東關注的另一個重點，需要內部審計部門持續的開展監督與檢查。

二、中小企業內部審計的不足

1、對內部審計認識存缺陷

中小企業普遍內部審計職能剛剛形成，無論是公司負責人還是被審計單位對內部審計的認識還存在部分缺陷。負責人相對普遍的認為審計部門就是查處舞弊,只要舞弊行為沒有被發掘,就是審計作用沒有充分發揮,導致審計的職能相對弱化,壓力較大。而對于目前作為內部審計的重點:風險審計、內部控制審計等領域,知之甚少。其次,被審計單位由于初次接受審計，對內部審計的理解、工作的配合還存在諸多缺陷,普遍認為審計就是為了挑毛病、打小報告,不愿意配合審計工作，未能從治理更科學、管理更規范的角度來認識內部審計。

2、內部審計基礎相對薄弱

中小企業內部審計的基礎相對薄弱,主要表現在:一是業務流程缺乏、制度規定缺乏,公司本身就相對缺乏對業務的規范,導致審計部門的審查標準及依據相對不足;二是與審計業務關系密切的財務基礎工作相對缺規范,統一的財務培訓、指導、業務處理標準等缺失嚴重,下屬單位對相同業務的賬務處理標準不一，各單位財務人員水平參差不齊，賬務相對混亂，給內部審計工作的開展帶來了較大困難。

3、內部控制的意識相對薄弱

中小企業普遍缺乏內部控制的意識，他們注重防腐舞弊審查、注重制度執行,但對舞弊的根源在于流程制度的漏洞認識不足,內部控制的意識相對薄弱。對于審計檢查中發現的制度漏洞和管理缺陷，往往整改意愿不高,流程、制度等規范呈點狀分布,尚未真正建立有效的內控體系。

三、中小企業內部審計工作開展思路

針對中小企業內部審計的特點及發展歷程，筆者認為應該首先狠抓審計團隊建設，保證審計團隊的戰斗力，提高團隊整體素質; 其次，按照公司負責人的期望，夯實現有審計工作，同時，引導正確的審計理念,逐步建立現代化審計機制;最后,與公司內部經營團隊、被審計單位建立良好的溝通機制，營造良好的內部審計環境。

1、強化審計團隊建設

強化審計團隊建設,一是要提高個人綜合素質和應變能力,增強透視本質的能力,更新工作理念,創新工作方法,大膽實踐。二是要不斷學習先進內部審計理論的發展趨勢,更新知識,拓寬視野,廣泛學習財務、審計、投資、決策、管理、工程、風險防范等各方面知識，提高審計理論的運用水平。三是要不斷根據企業經營實際建立審計標準，夯實審計程序，做到“有法可依”、“有法必依”。

2、強化違規違紀行為檢查

中小企業內部審計工作要發展必須先生存，按照公司股東的要求強化違規行為檢查,認真做好制度遵循性審計,取得成績才能贏得生存的土壤，才能實現審計職能的發展。

3、合理完善內控制度

在遵循性審計過程中,在日常年度經營情況審計過程中,內部審計要善于發現內部控制流程和制度方面的缺陷，及時提出切實可行的整改、完善方案,出具審計建議,幫助被審計企業從內部控制的角度來規范經營行為，堵塞經營漏洞，防范經營風險。

4、營造良好審計環境

由于中小企業審計工作開展晚、起步低,審計環境相對較差,因此,審計部門的負責人應協調多方關系，努力為審計工作營造良好的環境。一是,認真履行股東賦予的職責,做好審計份內工作,用高尚的道德水準、優秀的工作作風、扎實的審計報告,取得股東的信任。二是,維護好平行部門的融洽關系,審計部門雖具有一定獨立性,但審計工作的開展也離不開相關部門的支持，如財務部門、人力資源、采購部門、銷售部門等,往往公司的流程、制度就是這些職能部門制定的,審計部門需要維護好關系,深入理解流程、制度制定的背景,在審計發現問題時,咨詢和參考他們的意見和建議,充分發揮他們的主觀能動性。三是,處理好與被審計單位的關系,對被審計單位抱著信任態度,共同溝通審計目標、審計內容、計劃采取的審計方法,取得他們的理解和支持;現場工作過程中多聽取被審計單位的意見,討論審計中發現的問題,共同分析改進的必要性，并探討改進的可行措施。

荊禮碧（1980-）男，江蘇鎮江人，學歷：本科，職稱：審計師，工作單位：河南宏騰紙業有限公司，職務：監審中心總監。