芻議稅收文化建設

李婷婷

中共長子縣委黨校 山西長治 046000

芻議稅收文化建設

李婷婷

中共長子縣委黨校 山西長治 046000

稅收是國家或政府為了滿足社會工作管理的需要，以國家權(quán)力為保障，按照法律法規(guī)像其轄區(qū)內(nèi)的社會成員取得財政收入的一種方式，具有強制性和無償性。稅收是市場經(jīng)濟的重要組成部分，是與政治、經(jīng)濟、文化有著密不可分的有機聯(lián)系。稅收文化是在人類社會發(fā)展過程中，伴隨著稅收而產(chǎn)生的一種與之相適應的制度、理念以及行為規(guī)范等的總和。不同的歷史時期，稅收文化承擔著獨特而又深厚的文化傳統(tǒng)，以至于演變成今天的特定的稅收精神、制度、價值觀念和環(huán)境。本文論述了稅收文化的內(nèi)涵及基本要素，分析了影響我國稅收文化建設的要素，并提出了相對的應對措施，旨在對轉(zhuǎn)變稅務機關職能，構(gòu)建和諧稅務關系做出切實有效的參考。

稅收；稅收文化；和諧稅務關系；構(gòu)建

1、稅收文化的內(nèi)涵

1.1 內(nèi)涵

稅務文化是社會文化在稅務工作領域內(nèi)的一種特殊表現(xiàn)形態(tài)，它是由稅務機關和公民共同構(gòu)成的不同主體在長期的稅收實踐過程中累積形成的各種物質(zhì)條件、行為方式、制度規(guī)范、價值觀念等正式和非正式制度的總和，并以提升社會價值觀念為導向，以稅務價值內(nèi)涵、監(jiān)管機制、行為準則、物質(zhì)基礎四個方面為著眼點。它涉及的主體有：征收主體，如稅務機構(gòu)；征收對象，如納稅人；政策制定者，如政府部門；協(xié)稅人，稅收研究學者、稅務中介結(jié)構(gòu)等。這四個主體內(nèi)部相互聯(lián)系、相互作用，構(gòu)成了稅務文化的重要組成部門。

1.2 組成要素

稅務文化由稅務價值、稅務制度、稅務行為、稅務物質(zhì)等四個不同要素組成。

稅務價值是稅務文化的精神源泉，是其存在、發(fā)展、有競爭力的內(nèi)在精神。在稅收實踐過程中，稅務部門形成的價值觀念、職業(yè)道德、人才素質(zhì)、精神面貌等精神文明的有形表現(xiàn)。“聚財為國、執(zhí)法為民”不僅是稅務機關組織使命的詮釋，更是稅務人員共同愿望與核心價值取向。

稅務制度是規(guī)章制度、組織結(jié)構(gòu)的具體反映，在稅收實踐中形成職業(yè)稅收主體活動的各種行為規(guī)則，約束和規(guī)范整個稅務文化的發(fā)展方向，具有特定的模式和民族特點。它由稅收法律法規(guī)、征收征管制度、稅法立法層次、稅務機構(gòu)的規(guī)則和稅務人員的考核體系構(gòu)成。

稅務行為是稅務文化主體參與稅收活動的行為規(guī)范和思維方式，由納稅服務水平、納稅遵從度、政府用稅行為、人際關系處理等組成。

稅務物質(zhì)是稅收活動中形成的有形的物質(zhì)實體，是稅務文化的載體和外在標志。具體表現(xiàn)為稅收主體、稅收收入、稅收組織、稅收手段、科技保障等。

1.3 稅務文化的重要價值

第一，提升經(jīng)濟價值，降低征稅成本。雖然說文化建設，無法徹底根除征收成本太高的問題，但是通過提升稅務文化建設，轉(zhuǎn)變征管觀念，可以構(gòu)建和諧稅務關系；同時，利用現(xiàn)代科學技術，推行新型征管模式，可以有效地減少業(yè)務經(jīng)費；普及稅務文化，減少政府的干預，有效地分配人員以便提供更優(yōu)質(zhì)的服務，在“管”和“被管”間形成高效的組織結(jié)構(gòu)。

第二，提升政治價值，構(gòu)建和諧征收關系。稅收文化建設的過程是一個增強法律、維權(quán)意識的過程，也是一個促進職能轉(zhuǎn)變的過程，更是一個在征、收管理中讓雙方得到平衡、和諧的過程。

第三，提升文化價值，增強文化軟實力。稅務文化建設具有引導、規(guī)范作用，也有凝聚作用，更有激勵作用。通過文化建設，稅務工作人員有了危機感、存在感以及成就感，并通過一系列的思想意識、行為統(tǒng)一到稅收工作的整體目標上來。

2、我國現(xiàn)階段對稅務文化建設的妨礙因素

一是，納稅意識淡薄。這是影響稅務文化建設進一步提升的重要原因之一。受傳統(tǒng)封建思想的影響，人民骨子里就存在著權(quán)力可以免稅的殘余思想。

二是，我國稅務法制化的程度較低。立法不全、稅法級次較低，都存在著嚴重的人治的特征。

三是，納稅服務水平較低。由于官本位思想的存在，很多征稅人員常常以凌駕于納稅人之上的態(tài)勢來從事征收工作；加上納稅服務運行機制不健全，造成效率低，成本高，嚴重影響了經(jīng)濟價值的提升。

四是，稅收使用行文不規(guī)范關。稅務使用過程的不合理、暗箱操作以及用稅無度等不規(guī)范用稅行為，不僅是對納稅人的不尊重，更有損稅務文化建設。

3、提升稅務價值，構(gòu)建和諧稅務關系的對策

價值是文化的核心，構(gòu)建和諧稅務關系必須改變現(xiàn)在稅務體系的劣勢，消除威脅，促進價值的提升。

3.1 弘揚稅務精神、樹立正確的稅務價值觀

一方面，每個稅務工作者都應該以維護國家稅收尊嚴為宗旨，正確使用稅收權(quán)力，處理好征、收之間的關系；要夯實敬業(yè)精神，增強責任感、提升稅務形象；加強職業(yè)道德建設，以高尚的職業(yè)道德，促進稅務形象迅速提升；稅務工作人員要在履職的過程中，轉(zhuǎn)變職能，從重“管理”轉(zhuǎn)變?yōu)橹亍胺铡保蛟旆招驼?/p>

另一方面，納稅人要明白稅收源于人民，用于人民的道理，依法納稅并依靠法律來維護自己的正當權(quán)益。

3.2 建立、健全稅收法律法規(guī)體系，提升政治價值

制度的關鍵在于根本性。只有具有根本性，才能使制度具有穩(wěn)定性和延續(xù)性。

一是完善稅收法律、法規(guī)。要建立繁簡適度的稅制體系，改造復雜的稅種，簡化稅收成本；提升稅法立法層次；完善行政復議制度，增強裁決機關的獨立性和中立性，以保證裁決結(jié)果的公正性。

二要健全征稅監(jiān)管機制。完善內(nèi)部監(jiān)督機制，主要包括內(nèi)部工作人員之間的監(jiān)督以及稅務機關內(nèi)部的紀檢、監(jiān)察監(jiān)督。建立獨立的外部監(jiān)管機構(gòu)，加強監(jiān)督效果，保證公平。優(yōu)化納稅制約機制，通過建立信用評定制度與信用激勵制度掛鉤，樹立依法納稅的典型與違法案例，增大其逃稅的社會風險。

3.3 規(guī)范稅收行文準則，提升社會經(jīng)濟價值

第一，提高納稅服務水平。每個稅務工作人員都應該充分意識到，納稅人才是上帝，才是自己的衣食父母，要以納稅人需求為導向，提供配套的納稅服務，并將納稅人滿意度作為檢驗工作績效的標準。簡化辦稅流程，提高納稅人防范風險的能力。加強征收雙方的溝通與互動，促進和諧稅務關系的建立。

第二，提高納稅人的意識。要讓納稅人知道，納稅是一種基本義務，如果逃稅，將付出大的成本價值。

第三，規(guī)范政府的用稅行為。政府在使用稅收的時候，要遵守合理、透明、有度的原則，切實做到稅收來源于人民，用之于人民。

4、以科學為保證，夯實稅務文化建設的物質(zhì)基礎

第一，不斷改進稅收征管技術水平，充分發(fā)揮技術優(yōu)勢，加強稅收基礎建設，消除地域稅務文化不平衡的威脅。完善稅收信息管理系統(tǒng)，加強稅務、工行、銀行、海關、公安等部門之間的協(xié)作關系，實現(xiàn)資源共享，對納稅人進行有效地監(jiān)管；增強科技力量，加快稅收電子化的發(fā)展進程。

第二，豐富文化載體，大力宣傳稅務文化。稅務文化是多樣的，要通過積極的文化建設，如培訓工作、文娛活動、講座、體育運動等多種形式作為文化選擇的載體，利用官方網(wǎng)站、電子設備、報刊、雜志、新聞媒體等多種途徑進行選擇工作，增強納稅人及公眾的納稅意識，提高其的納稅遵從度。

[1]陳瓊.論稅務文化建設[D].[華中師范大學碩士畢業(yè)論文].武漢:華中師范大學,2010

[2]彭正國.讓稅務文化成為稅收事業(yè)發(fā)展的新動力[J].稅務研究,2010,(10):95