醫(yī)院預(yù)算在內(nèi)部控制中的風(fēng)險點及控制點的研究

姜曉琳

(黑龍江省醫(yī)院,黑龍江哈爾濱 150036)

醫(yī)院預(yù)算在內(nèi)部控制中的風(fēng)險點及控制點的研究

姜曉琳

(黑龍江省醫(yī)院,黑龍江哈爾濱 150036)

自財政部頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔2012〕21號)實施至今已2年,各地醫(yī)院積極落實執(zhí)行,初見成效。醫(yī)院的預(yù)算控制是內(nèi)部控制機制中重要手段,但是由于內(nèi)部機制,對政策體制理解的偏差等多方面因素的影響,造成預(yù)算管理的缺失,形成隱藏的風(fēng)險滲透。

內(nèi)部控制 預(yù)算 風(fēng)險 控制

隨著新醫(yī)改的持續(xù)深入推進，對醫(yī)院內(nèi)部管理也不斷提出更高的要求，醫(yī)院必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，預(yù)算可以使得醫(yī)院能夠明確自身的目標(biāo)以及為醫(yī)院各個項目控制指標(biāo)給予確立， 有效提高資金的使用性，不斷提高經(jīng)濟效益和社會效益。預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整滲透到醫(yī)院的全部經(jīng)濟活動，貫穿于醫(yī)院的管理部門和醫(yī)療業(yè)務(wù)部門，是促進公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的一個非常有效的手段。

1 風(fēng)險點產(chǎn)生的分析

1.1 預(yù)算編制風(fēng)險點

預(yù)算編制的過程短，準(zhǔn)備不充分，預(yù)算項目不細(xì)致，業(yè)務(wù)部門對財政政策理解不完整、不準(zhǔn)確，財務(wù)部門政策把握偏差。財務(wù)部門與其他職能部門缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購與基建管理相脫節(jié)。業(yè)務(wù)部門預(yù)算指標(biāo)的分解不細(xì)致，預(yù)算與實際執(zhí)行差異較大。財務(wù)部門審核不嚴(yán)格，隨意性大。決策人對財務(wù)數(shù)據(jù)掌握不準(zhǔn)確及對全年工作缺乏充分的預(yù)測和詳細(xì)的規(guī)劃。

1.2 預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險點

不嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，存在無預(yù)算和超預(yù)算等情況。財務(wù)部門對授權(quán)支付金額控制不嚴(yán)格，沒有嚴(yán)格按照批復(fù)預(yù)算安排收支，存在隨意性大問題。預(yù)算執(zhí)行沒有分析，缺乏有效溝通，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批重形式輕實質(zhì)。總會計師或分管院長對相關(guān)信息掌握不準(zhǔn)確，審批重形式輕實質(zhì)，存在隨意性。

1.3 預(yù)算調(diào)整內(nèi)部控制風(fēng)險點

醫(yī)院內(nèi)部指標(biāo)分解不合理，財權(quán)與事權(quán)不匹配，影響資金使用效率。財務(wù)部門與其他職能部門缺乏有效溝通，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相脫節(jié)。財務(wù)部門預(yù)算調(diào)整隨意性大，缺乏嚴(yán)格控制。部門預(yù)算編制不準(zhǔn)確，內(nèi)部分解指標(biāo)不合理，預(yù)算調(diào)整沒有嚴(yán)格控制，約束力不足。醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算信息掌握不準(zhǔn)確，審批重形式輕實質(zhì)，存在隨意性，對項目經(jīng)費使用無規(guī)劃。預(yù)算管理委員會審批重形式輕實質(zhì)。

2 控制點的分析及控制措施

2.1 預(yù)算編制控制點的分析及控制措施

以預(yù)算編制管理辦法為控制依據(jù)，以預(yù)算編制文件、預(yù)算建議報告、報表為控制實施基礎(chǔ)，醫(yī)院財務(wù)部門對財政預(yù)算控制數(shù)進行分解、細(xì)化，形成各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算控制數(shù)方案。規(guī)范編制程序，改進編制方法，完善溝通協(xié)調(diào)機制，加強相關(guān)人員培訓(xùn)，細(xì)化預(yù)算編制。實施信息公開控制，重大項目需立項評審。加強業(yè)務(wù)部門與職能部門的溝通，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。嚴(yán)格審批依據(jù)，明確責(zé)任，實施歸口管理、不相容崗位相分離，追蹤問責(zé)的機制。明確發(fā)展規(guī)劃，建立重大項目立項評審監(jiān)督機制。依據(jù)單位發(fā)展規(guī)劃確定資金投向，合理確定事權(quán)財權(quán)，收支計劃制定與業(yè)務(wù)發(fā)展協(xié)調(diào)一致。明確醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，重大決策實施前充分開展論證。完善決策備案機制，建立責(zé)任追究機制。

2.2 預(yù)算執(zhí)行控制點的分析及控制措施

預(yù)算指標(biāo)實行額度控制，完善執(zhí)行申請控制，明確崗位職責(zé)，建立責(zé)任追究制度。加強預(yù)算分析機制，建立預(yù)算執(zhí)行溝通協(xié)調(diào)機制。完善審批權(quán)限和職責(zé)，嚴(yán)格審批依據(jù)，明確職責(zé)，嚴(yán)格責(zé)任追究。

2.3 預(yù)算調(diào)整控制點的分析及控制措施

完善預(yù)算調(diào)整機制，加強人員培訓(xùn)與信息公開，明確崗位職責(zé)，建立責(zé)任追究機制。實行重大項目調(diào)整評審制度。嚴(yán)格審批程序，明確職責(zé)。完善決策備案，建立責(zé)任追究機制。

3 結(jié)語

總之，預(yù)算不僅僅不是一項財務(wù)工作，也不是一項相對孤立的預(yù)算工作，它其實是醫(yī)院內(nèi)部綜合基礎(chǔ)管理工作的體現(xiàn)。預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。醫(yī)院可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測現(xiàn)金流量與利潤。